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员工直接持股,和通过持股平台间接持股,上期解释了为什么要选持股平台,但还留了一个小尾巴,为什么持股平台选择合伙企业,还不是公司模式呢?最重要的原因是纳税成本。
假设上市公司分配给员工的利润是1亿元,有以下三种持股方式计税:
1、员工直接持股:缴纳20%的个人所得税,税负成本20%(假设员工投入成本为0);
2、有限公司持股:1亿元作为有限公司的收入,先缴纳25%的企业所得税,剩下的7500万元成本股东个人收入,再缴纳20%的个人所得税(1500万元),合计缴税4000万元,税负成本40%;
3、有限合伙企业持股:合伙企业对外投资获得的股息和红利,视为合伙人个人取得的股息和红利所得,缴纳20%的个人所得税,税负成本与员工直接持股相同。
对比可知,有限合伙企业持股的方式既避免了有限公司的高税负,又避免了员工直接持股造成的控制权减弱,自然是最好的选择。
刚才对比的是股权持有环节产生的红利,当然还有转让获得收益时计税。个人直接持股和公司股东持股按照同样按照资产转让所得缴纳20%的税,优先合伙企业的合伙人则参照个体工商户5%-35%的累进税率计算生产经营所得税。
个人生产经营所得税我们之前讲过,再给大家展示这张表,大股东收入50万以上,税负最高也就35%,小股东收入30万以内,税负在20%以内。你看到很多合伙企业开在新疆、西藏这样的纳税洼地,甚至到海外开曼群岛,就是奔着低税负去的。
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