二、这两类人可能要补缴
第一是收入渠道不止一个
比如有的人在两家公司领取工资,每家公司都是8000。
在月度预缴时,每家公司都要先扣掉5000的起征点,剩下的3000,两家公司分开看,都只用交3%的税,3000*3%=90元,两家一共交180元。
但在年度汇算时,我们发现他一个月收入16000,减去起征的6万(5千*12),还超出了132000,应该征收10%的税,132000*10%-2520=10680,所以年底汇算的时候他就应该补税10680-180=10500。
很多人不是在两家公司获取收入,而是一家公司通过两张甚至4张银行卡获取收入,这种方法如果国家查到的话也是需要补税的。
第二是有副业的人群
有的人除了领工资,还接了其他的私活儿,因此会获得一些劳务报酬、稿酬或者特许权使用费等。
这些收入平时单独计税,小笔小笔的税率低,收得少,等到年度汇算的时候,加总起来发现年收入很高,适用更高的个人所得税率,于是平时征少了,最后也得补回去。
三、这几类人可以退税
而可以退税的人,也存在这么几种情况:
第一是年度汇算时总收入不超过6万的
比如花花第一个月收入8000,其他月份收入4000,在第一个月的时候应该缴税(8000-5000)*3%=90元。
但是年度汇算时发现花花一年总收入才52000(4000*11+8000),不到6万(5000*12)的起征点,无需纳税,于是可以退税90元。
第二是有可以税前扣除的开支,但是平时没申报扣除
比如花花每月收入8000,每月预缴的时候需要交税3000*3%*12=1080。但是年度汇算的时候,发现花花有小孩在上学,可以享受每个月2000额度的子女教育专项扣除。
于是扣除掉2000后,花花应该交税1000*3%*12=360。所以花花可以退税1080-360=720元。
第三是一年中就业中断导致扣除数不充分的
比如花花去年在某公司上了8个月的班,每月工资1万,但因生病辞职回家养病去了。
月度预缴的时候,前八个月按10%交税:(10000-5000)*10%*12-2520=3480。
后面没上班了,于是年度汇算时花花的收入只有80000,扣除60000剩下的只用按照3%交税:20000*3%=600。
于是,花花可以申请退税3480-600=2880元。
第四是一些自由职业的人群
比如花花没有任职于哪家公司,只是在家接插画私活儿取得收入。因此也没有公司给她交“五险一金”,但她自己以自由职业的身份交了职工养老金和职工医保。
她自己交的养老金和医保是可以在税前扣除的,但由于没有公司给她交“五险一金”,
在月度预缴时,就只能按照她的月收入扣税,没有扣除她交的养老金和医保。
最后年度汇算时,需要把她交的养老金和医保扣除,于是月度预缴的税就比年度汇算时多,因此产生退税。
第五是有些人劳务报酬、稿酬太高,月度预缴税率过高
有的人收入的主要构成部分是劳务报酬,属于那种半年不开张,开张吃半年那种,一笔劳务报酬十几二十万,一年中也就发生一两笔。
比如花花去年有一笔劳务报酬是15万,按照劳务报酬税率,月度预缴时她交的税是:15万*80%*40%-7000=41000。
但是年度汇算发现她全年就只有这笔收入,适用综合个人所得税10%,只需要交15万*10%-2520=6480。
于是可以退税41000-6480=34520元。
第六是本来享受个税优惠,但是在月度预扣时没有申报享受的
比如残疾人享有税收优惠,但是平时没有申报享受,于是可以享受退税。
第七是有些人平时有为公益慈善事业捐赠,可以税前扣除,但平时预扣预缴时没有申报的
上面这么多种情况之所以存在,主要还是国家实行的这个新的征管办法“月度预缴,年度汇算”,月度汇算时采用的标准和年度汇算时采用的标准不一样,才导致需要补退税。