薪酬

作者 rebeccaj... 2022-07-09 11:35 1016

工资表制作与工资发放是薪酬基础管理人员（薪酬专员/助理）必备的工作技能之一。工资表制作与工资发放前需要做细致的准备工作，只有这些细致的准备工作到位，才能保证工资准确、及时地发放。

这些准备工作主要包括两个方面：
一是要掌握工资表制作与工资发放所需知识的学习与理解；

开始制作工资表和发放工资前，薪酬HR需要认真研读、学习并深入理解一些必备的专业知识，主要包括：薪酬相关管理制度的学习与理解、薪酬管理流程的学习与理解、薪酬相关法律法规的学习与理解，还有基础财务知识的学习与理解。

二是要收集与汇总工资表制作与工资发放所需数据。

在做好充足的准备工作后，就可以制作工资表了。
工资表是详细记录工资、基本福利发放情况的表格，原则上要清晰明了、逻辑关系明确、数据准确，一般的工资表的结构包括：表头/表尾、员工基本信息、税前工资细目及总额、社会保险/公积金个人和公司部分、考勤、个人所得税、税后增减项、工资实发额、工资总额、其他补充信息共十项。
工资表做好后，就进入发工资的流程。

下面，再梳理两点与工资制作、发放相关的关键点：一是最低工资标准，二是个人所得税。
1）、最低工资标准

最低工资标准是指劳动者在法定工作时间或依法签订的劳动合同约定的工作时间内提供了正常劳动的前提下，用人单位依法应支付的最低劳动报酬。最低工资标准一般采取月最低工资标准和小时最低工资标准两种形式，月最低工资标准适用于全日制就业劳动者，小时最低工资标准适用于非全日制就业劳动者。一般包括奖金和一些补贴。最低工资标准每两年至少调整一次，请以当地政府相关的规定为准。
需要注意，企业经济效益低下、经营困难，连续三个月以上无法正常发放工资时、试用员工、员工法定假期期间，如年休假、婚假、丧假、产假、哺乳假等，是可以执行最低工资的，但如果员工提供了正常的劳动，且企业经营正常时，是不得执行最低工资标准的。新进员工、离职员工、在企业实习的在校学生等是由于未提供约定的劳动，不适用于最低工资标准。
关于最低工资标准，还需要注意的就是有些工资是不能包括在最低工资中的，那就是延长法定工作时间的工资、特殊工作环境、条件下的津贴，如中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等，、伙食补贴、上下班交通费补贴、住房补贴等。

2）、个人所得税，

国家在2019年1月1日正式执行了新的《中华人民共和国个人所得税法》，其中有几项重大的调整：
1、明确界定了个人所得税纳税人身份与周期：

居民：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

非居民：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度：自公历一月一日起至十二月三十一日止。

2、下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

　　（一）工资、薪金所得；

　　（二）劳务报酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特许权使用费所得；

　　（五）经营所得；

　　（六）利息、股息、红利所得；

　　（七）财产租赁所得；

　　（八）财产转让所得；

　　（九）偶然所得。

　　居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

3、个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

　　（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

　　（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

4、　应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元（5000元/月）以及专项扣除（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；）、专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出）和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

　　（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

　　（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

5、个人所得税计算方法变化：扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，按照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。简单说，就是由按月计算，变化为年度内按月累计计算。

6、个人所得税纳税人实行汇算清缴：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

作为薪酬管理人员，一定要及时学习了解薪酬相关政策，尤其是新个人所得税法，还需要仔细学习、研究，保证日常薪酬计算的准确性。

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