如何看待新个税法与年终奖扣税？

薪酬经理眼中的个税新法：

人生不过大闹一番，后悄然归隐。

我曾一度不解，直到——遇上了社保新政。

杨过为追寻小龙女，跳下无情谷。我想当然的认为，他俩在一起了。19年后，冒出个郭女侠。

为社保新政忙活一年，到了了，个税法闹了一波又一波。

个税新法写得不长，外人看来就是提高了起征点，“中等”收入的人个税大幅降低，而在薪酬岗位的人眼里，整个工作程序都得改。

首先，过去个税月算月结，现在得每个月攒着数。

一旦额度用完，即便下个月收入不如本月，也有可能税率高过本月。

假设有一个人工资1.2万，提成不定，专项扣除1500，专项附加扣除3500，不考虑其他情况。

你看！2月、11月和12月，是不是很玄妙？这就是以年为单位计税的特点。

第二，专项附加扣除六项须牢记。

员工入职就得关心“专项附加扣除填了没？”“填了咱们公司没？”仔细点的还得让员工拿APP出来验明正身一下。最仔细的就是下载一张表格，让员工自己填好，签字，与APP核对一致，登入台账，收入档案。

关于专项附加扣除的段子，网上有很多。

比如：

这一点都不funny，远不如现实生活来得生动。

前几天一位朋友打电话和我说，他的表亲填APP的时候遇上了问题，他想了想还是要来咨询一下HR专业人士。

他表亲与前妻有两个孩子，大的高中，小的十岁，每月支付抚养费2400元。与现任妻子有一个女儿，四岁。

有两个问题，1、APP上配偶写谁？

                    2、专项附加扣除子女教育费，他可以扣除多少。

这个问题很现实，毕竟个税法上说：

第十五条 公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。

再婚后，配偶信息在民政系统中已经变更为现任妻子，不能再填前任了。

“可是前面两个孩子不是现任生的。”

“要记得，这是一个谈钱的APP，不是谈婚姻的。税总关心他们夫妻担负了多少教育费，而不是他们夫妻生过多少个孩子。”

“那能扣除多少呢？”

“前两个孩子与前妻签订分摊协议，后一个孩子与现任妻子可以均摊，可以一个人扣除。最高他一个人全扣，3000；最低一毛不扣；全部均摊扣1500。”

第三、年终奖一次性发放政策平移以后，可独立可综合，到底怎么算最低？

财政部《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

（一)居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

年终奖的问题，独立计算就是考公式。三茅上有个齐涛老师，什么公式都会写，我要写不出来也找他。

如果纳入综合所得，这就要与全年综合所得计税、月度工资薪金所得计税联系起来看了。

无论新法旧法，除了违法手段，避税的原理就是分类、分阶段寻找最低税率。尽量在低税率波段处理最多的款项。

看现行税法，最常见的税率是20%（劳务所得预扣税率、财产租赁所得税率、偶然所得税率等）。我认为，税总对20%这个税率临界点上下的避税手段，关注点是不一样的。20%以下，可以寻找波段低税率避税，20%以上，要在类别税率上做文章。

20%税率最高应纳税所得为30万。最简单的有以下法定的低税率政策可以使用。

一个薪酬经理最重要的技能叫数感。要有一种数学计算的直觉，用下面的例子来说明用数感来寻找最低税负临界点的方法。

假设某建筑工程师吴彦祖工资薪金年收入30万，无其他所得。在读博士。独子，父母健在，身体健康，上海有房，首套，在还贷。与LISA结婚以后育有一女，现四岁，境外上幼儿园。注：上海社平工资为7132。

不考虑薪酬支付节奏的技术性要求，问全年税负最低的发放方法。

以下有一个简单的逻辑推理：

1）如果30万全部作为月度工资，减去免税减项得到应纳税所得额为14.87万，税率会达到0.2。年终奖税率为0.03和0.1时，年终奖额度分别为3.6万和14.4万。

2）只要年奖能够分担14.87-14.4=0.47万，就可以使月度工资税率降回0.1。

3）月度工资和年奖都可以使用0.03税率，那么关键就在于如何让0.03税率额度最大且0.1税率额度最小？

4）已知年奖为14.4万时，有10.8万处于0.1的税率波段中，而当年奖为3.6万时，结合专项附加扣除，只有7.67万（30-15.13-3.6-3.6）处于0.1税率波段。

所以，月度发放总额为26.4万，年奖为3.6万时，全年税负最低。

以上计算都不用敲计算器，目测就可以得出判断。大概是最傻瓜的推算方法了。

有人说，数学里有一种美学。早些年，我是不懂的。我以为只有满分才是美学。

推算过个税新法后，我承认月度计税改为月度预缴年度汇算，税的运动呈现出一种数字的美感。首尾相顾，进退有度，以为失去，在末尾又能寻回,是不是很有诗意？

一个薪酬经理，平时与人来往不多，一年十二次，做得不好的人吵足12个月，做得好的人门可罗雀。会算税的薪酬经理让人心情愉悦，印象深刻。细思量，个税法越发有趣，相信在研究和实践的过程会遇到更多有趣的事情，期待大家分享。

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一、年终奖的具体范围界定

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发[2005]9 号文件之规定：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、跨单位的年终奖如何计税

1、 年奖问题

今年新入职的员工涉及两处年终奖的问题，能否将前任职单位发放的年终奖与现任职单位发放的年终奖合并计税，在现任职单位申报？对前任职单位的代扣代缴义务是否有风险？现任职单位系统申报的收入比实际发放的多，有没有风险？

2、 法规解答

关于一个员工横跨两家单位领取年奖扣税的问题，在《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发[2005]9 号文件中给出了明确的答案：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

从文件中明确可以知晓，一个人一年只能在一家单位享受年奖计税。

三、年终奖个税是否要并入工资总额

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164 号文件之规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12 个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

根据这个规定，我们就可以自行选择是否把年奖并入工资总额来计税了。如果选，怎么选，需要知道自己工资和年奖的“临界值”与“无效区间”。

四、年终奖的“临界值”与“无效区间”如何识别

先来看一个案例：

XX公司在2019 年1月发放2018年年终奖。A员工因为业绩特别突出，获得公司优秀员工称

号，获得年终奖150000 元。B员工在公司优秀员工的评比中比A员工少了一票，没有获得优秀员工称号，但因为在财务工作中表现突出，被评为财务能手称号，获得年终奖140000 元。

假如A员工和B员工均选择单独计算年终奖个税，不并入综合所得计算个税。

A员工年终奖个税：

第一步：找税率

150000÷12=12500 元，对应综合所得月税率表的第三档税率20%，速算扣除数为1410 元。

第二步：算税额

150000×20%-1410=28590 元

A员工实际取得年终奖金额=150000-28590=121410

元。

B员工的年终奖个税：

第一步：找税率

140000÷12=11667 元，对应综合所得月税率表的第二档税率10%，速算扣除数为210 元。

第二步：算税额

140000×10%-210=13790 元

B员工实际取得年终奖金额=140000-13790=126210

元。

B员工的笑到了最后

B员工实际取得年终奖金额=140000-13790=126210

元

A员工实际取得年终奖金额=150000-28590=121410

元

结论：B员工虽然年终奖对小宝少1 万元，但是最后到手年终奖却比小宝多4800 元。

让我们来看看年终奖的“临界值”和无效区间在哪里吧。

五、如何选择年终奖计税方法

假设综合所得为X,年终奖为Y,则计税方法的选择如下：

X 的应纳税额+Y 的应纳税额＞（X+Y）的应纳税额，则合并计税。

X 的应纳税额+Y 的应纳税额＜（X+Y）的应纳税额，则年终奖单独计税。

（X+Y）-扣除项目＜0，则必然合并计税。

如果选择各自单独计税，汇算清缴时则不能二次选择。所以要想让合理规划自己的纳税方案，就必须要对自己的收入做一个摸底盘查，避开临界点和无效区间。

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来吧，同事们，一起享受个税的政策

——个税新政中，HR应该做的几件事

看到今天的话题，其实在内心就有一种冲动。如果能让全公司的人都能享受缴纳个税的政策，那该多好。据我所知，在我们这个小地方真的需要缴纳个税的人还真的不是很多。

但无论如何说，新的个税政策都还是为大部分中下层人士减轻了不少负担。

一、新政中HR首先应该了解的优惠有哪些？

一是基数的变动，调整为5000起征。

虽然说按照公布的2018年社平月均工资四川的才5969元。但多少在以前的个税政策上还是需要缴纳一部分个税为国家建设做贡献。而在新的个税后，5000的基数，就基本不再需要了。这是一喜事啊。

二是专项附加扣除，由四种增加为六种。

而更让我们高兴的事，还将定额专项附加扣除，扣除额度的政策增加到了六样：而根据城市区别基本可以达到如下优惠。

子女教育1000元/月、继续教育400元/月或3600元/年、住房贷款利息1000元/月、、住房租金1500元/月或1100元/月或800元/月、赡养老人支出为分别为2000元/月。

如果在此基础上进行扣除后，有不少员工就真的不再需要缴纳个税，也为我们的口袋填充了一点。

当然要想享受这些附加扣除，必须符合条件才能申报哦。也就是要提前准备好自己的申报证明材料。并要对真实性负责。

三是需要申报的信息有哪些？

从需要填报的信息来看，包括配偶信息、子女信息、就读学校、继续教育证书信息（证书名称及证书编号、发证机关）、房屋证书信息（房屋证书类型、房屋证书号码）、住房贷款信息（贷款类型、贷款合同编号、首次还款日期、贷款期限）、住房出租信息（主要工作城市、出租方姓名或组织名称、出租房身份证号码或统一社会信用代码、住房坐落地址、租赁期起、租赁期止）、被赡养人信息、分摊方式等。

二、新政中，HR应该做的工作有哪些？

一是信息的收集。

首先、是现在实施新个税所需要的信息收集。这只需要按照上述内容去做就好。

其次、做好员工信息登记表的调整。

个税改革后，在员工的入职信息材料收集里面，必须在普通的求学经历、工作经验、家庭情况外，要增加个税专项附加扣除的申报内容。以此减少在进行薪酬核算时的再度费神收集。

二是信息的时效性管理。

HR在进行信息的收集管理中，必须要确保员工的信息的有效性。不要员工的住房贷款已经结束了，不再租房了，却还在进行附加扣除。要随时保持对员工申报信息的完整性、真实性、时效性进行流动管理。

在登记表或合同中，必须增加有关信息的真实性承诺条款，既要求员工提供相关凭证，并要作真实性承诺。同时增加信息变动主动告知条款，即要求员工在信息发生变动时，需第一时间主动告知公司，否则需要自行承担相应的后果。

三是对有关制度的清理与调整。

在企业管理文书中，如我们的薪酬制度、员工手册、劳动合同，各类协议中都有可能会涉及到个税的内容。

都要对文件的是否还适应当前政策进行清理。要保证制度的合法性。

如，如果有规定工资是指的税后工资，那么在个税改革后，由于税收的变化、附加扣除的变化等，劳资双方有无必要对工资发放模式、所定基数等进行调整、变更，必须进行评估协商。

四是入离职文件必须要清理。

由于现在的个税政策有预报缴形式。那么在员工入职我们就需要了解员工当年已经缴纳过的个税总额和已经用过的专项扣除额度情况。因而，对新入职员工，需要他们提供以上信息情况。

而对于离职的员工，我们也应该主动为员工提供相关数据，在离职证明中直接加以说明。为下一家单位提供信息。尽量减少员工的麻烦。

五是要做好政策的宣传教育。

其实很多人对个税政策都不是很在乎，特别是对于我们工资并不高的员工。

但政策的变更，总会对员工收入有所影响。不少员工世态炎凉对于国家新政策同样抱有好奇心理。对于工资的到手额度还是非常关心。

因此，在进行培训教育时，将有关新政进行宣传沟通。如通过报栏将政策张贴公示、通过制定小册子宣传单页宣传、通过上课进行附加政策的讲解，说明需要准备的材料等。

总之，在每个类似个税新政的变革中，HR都需要针对我们的制度、管理、培训等进行审核检查，要及时按程序进行调整，才能保证企业的制度能跟上国家政策的步子。

既让员工享受新的政策，也要让企业不至于处在可能违规、或不能给员工优惠的尴尬境地。

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大家期盼已久的个税新算法从元月1号正式开始试行了，相信身边有很多HR同仁们都在忙着跟公司员工宣传这项政策，解答员工的各种专项扣除的问题，也有很多人已迫不及待的下载了“个人所得税”APP开始申报专项扣除了。

说起这次个税改革，有2个至关重要点，一个是个税起征点由3500调整到5000了，一个是增加了专项扣除费用。这不，一开始，我就和老公一块盘算着我们俩能省多少个税了。

（1） 住房贷款利息：只针对首套房为银行或公积金贷款。而我们的首套房是全款付的，不存在有贷款利息，不享有。

（2） 住房租金：指在主要工作城市租房。而我们都是在一个城市，住自有的房子，自然不享有。

（3） 子女教育：政策里规定的是2种，一种是学前教育，一种是学历教育。我们的娃属于学前教育，两个人加起来总共1000/月的标准扣除。哈哈，如果后期有2宝了，可以往上累加。PS：真心呼吁把兴趣班、培训班等教育费用都算进去。毕竟，现在的娃，每年上兴趣班都是以5位数的费用在支出的。

（4） 赡养老人：由于我们俩的父母都还没满60周岁，所以此项也不享有。

（5） 继续教育：目前暂时没有学历提升的计划，后期可能会在职业证书这块有涉及。此项暂时不享有。

（6） 大病医疗：希望此项永远都不会有。

综上所述，我们夫妻两个人加起来可享有的专项扣除费用为1000元/月。好吧，算到这，发现专项扣除对于我们交税的影响非常小。

专项扣除实操案例解析

那么我们举个实际的案例，来看一下个税改革对大家的交税能带来多少实质性的影响。

有一对夫妻，男方工资15000元，社保公积金扣除1500元；女方工资10000元，社保扣除400元，无公积金。按照新的专项扣除，他们共同可享有扣除的费用有：

两个子女，2000元/月；

首套房贷款利息1000元/月；

男方父母年满60周岁，独生子女，可享受2000元/月。

女方父亲年满60周岁，非独生子女，可享受1000元/月

其他的专项暂无。

将以上信息归纳一下，夫妻共同扣除的未2000+1000=3000元。

夫妻双方合计，由于男方工资较高，共同扣除的3000元全部计入男方扣除。

首先，我们按照以前的个税计算：个税起征点为3500元

应缴个人所得税=（工资-社保等费用-起征点3500）*税率-速算扣除数

男方应缴个人所得税=（15000-1500-3500）*25%-1005=1495。

女方应缴个人所得税=（10000-400-3500）*20%-555=665元。

没改革之前，男女方总共应缴纳个人所得税为2160元。

按照2019年1月份实行的新税法，男方专项扣除费用=3000+2000=5000元，女方专项扣除费用为1000元。

应缴个人所得税=（工资-社保等费用-专项扣除费用-起征点5000）*税率-速算扣除数

男方应缴个人所得税=（15000-1500-5000-5000）*3%=105元

女方应缴个人所得税=（10000-400-1000-5000）*10%-210=150元。

改革之后，男女方总共应缴纳个人所得税为255元。

综上所述，由于个税改革，该家庭双方的个人所得税每月共节省了1905元（其实关于共同的专项扣除除了放在一方扣除，也可以双方共同分摊的）。这对于上有老下有小的家庭，可谓是实实在在减少了一笔不小的税收负担。

在这里，插一句，前2天有看新闻，说很多租房的人在申报住房租金时，遇到了一些问题。

申报住房租金，需要提交房东的信息。而一旦房东的信息被填报了，房东就要面临着这个出租房需要交税了。一方面，租客想要通过申报专项扣除减少个税；一方面，房东不想提供房子信息不想被征税，这两者的博弈到底该如何处理？怕的是，本来是一项利民的好福利，结果会变成要么租客放弃申报此项了，毕竟还是要有住的地方；要么租客和房东各不退让，最后闹成租客被赶或者房租被涨价。这一点，后期还是需要通过政策完善来解决的。

社保税务部门征收

当初这个消息出来的时候，引起一大批企业负责人的恐慌。毕竟，大部分公司都是按照最低基数来交的，还有一部分是连交都没交。

记得刚放出社保有税务部门征收时，有个HR找我，说他们老板不知在哪听到的消息，说可以找中介异地买社保，某个城市的社保缴纳费用要低很多，问我能不能操作。本来他们公司好多基础员工都没买的，老板说了，要是后期需要交社保，把这些基础员工的社保都交由社保代理机构去买，哪个城市便宜买哪个城市的。异地购买社保，不说各项报销流程的繁琐甚至无法报销，单说以社保年限享有买房资格这一条就能让员工头痛不已了。建议各位老板们，购买社保是公司的社会责任，更是对员工生活的基本保障，不要在这方面想法设法的省钱。

很多老板可能会想说，我们也想给员工交社保啊，但这成本实在是太高了，本来企业盈利的空间就很小了，再加上公司27.7%的缴费比例（合肥）实在是压的闯不过气了。如果后期再按照实际工资去缴纳，那企业的路更难走了。

不过看来国家也是能看得透目前的企业社保缴费状况，这不，1月份很多地方刚出了新政策，暂时只将事业单位的社保交由税务部门征收，估计还是想给企业一定的缓冲期，希望企业能在这段时间内把社保做规范起来。在社保这一块，做节流不合规也不合法。一个企业想要做大，必须得要有人心，而人心的获得是建立在满足人的基本需求之上的。

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- 这是2019年个人总结第：5篇 -

同时，感谢群里小伙伴的在个税上的相互探讨，让我们都更上一层楼，欢迎新人来撩~

1

新的个税已经开始实施，想必发钱早的多金单位的各位小伙伴已经享受到了个税福利。工资拖后腿的表示很淡定。

对于新个税，我觉得有几点是需要特别注意的：

新税制后扣缴义务的主要变化表现在四项劳动性所得实行综合计税：工资薪金所得、劳动报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得。同时可办理六项专项附加扣除。特别说明的是，“累计预扣法”预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报。

2

在扣除的算法上，有两张表是我们关注的重点。

两张表的区别在于适用范围不同，联系则是表一的累计预扣预缴应纳税所得额和速算扣除数是表三的12个月累计。

两张表的用法有什么区别呢？简单来说，表一是月度工预扣预缴适用（这里特别感谢群里小伙伴的指正与讨论，欢迎大家入伙学习）；表二在目前政策下年度所得时适用（依据就是我上面提到的关键文件之一，具体自己找找（坏笑脸））。

3

在月度预扣预缴的情况下：

本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

累计减除费用，按照5000元/月 × 纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

全年应纳税所得额是指，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

对大多数人来说，能够减除的费用，只有专项扣除和五险一金的扣除。

所以，本质上来说，算法的变动，只是因为多了专项扣除，提高了起征点，总体变动并不是面目全非。

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那么，在月度个税扣除上，究竟有什么变化呢？这里举两个例子。

可以看出，工资的高低，对累进税率有影响。工资越高，适用的税率点也有可能提高。

对于年终的奖金，从目前衔接政策来算，和之前的个税算法类似，均摊到12个月，再对应到具体的纳税区间，进行个税的速算扣除。

那如果我不按照表一算个税，要按照表三来算呢？这个问题和“用表一扣税，如果多扣了怎么办”类似，都是要在次年的汇算清缴月份内，进行核算并多退少补的。

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最后关于专项扣除，一张图看明白。

每篇一语：

追梦之旅，往往不是扬鞭奋蹄一冲到底，而是要时时调整状态。需要等待时，能静得下心，必须冲刺时，也鼓得起劲。不怕坐冷板凳，敢于啃硬骨头。这样的你，就很了不起！

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