新编审计文书实用指南

　　审计是对会计管理、税务监督与其他经济监督活动和形式以及各种具体经济业务活动所进行的高层次的经济监督活动。从主体角度分析，审计包括国家审计、内部审计和独立审计；从内容角度分析，审计包括财务审计、法纪审计和经济效益审计等。无论何种主体、何种内容的审计，在审计活动和工作中，都涉及诸多文书问题。本书结合实例，以简洁明快的方式，对审计计划、审计业务约定书、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计行政复议、审计行政诉讼、审计文告、验资与资产清查等文书的格式、内容、编制及应用作了深入浅出的阐释与分析，内容翔实，形式新颖，可操作性强。

　　本书是《新编财经实用文书系列》丛书之一，本丛书介绍了实际工作中所要运用的文书的基本格式、内容和编制要求，并附以经典和实用案例。对从事这方面工作的人员具有很强的指导作用， 会计机构负责人、会计人员、税务人员、审计人员、法律人员以及高校会计、审计、注册会计师及相关专业的师生等为本丛书的主要读者。

　　第一节  审计计划
　　审计计划是注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划，是业务规划过程中所形成的主要书面文件。它对于指导整个审计工作的顺利开展、保证审计质量和提高审计效率十分重要。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划，其中，总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告的整个过程中工作内容的综合计划；具体审计计划是依据审计总体计划制定的，对实施总体计划所规定的审计程序以及对各项审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划和说明。
　　制定一个良好的审计计划，必须控制好以下三个关键领域：（1）审计要求。在制定审计计划过程中尽可能早地确定客户的审计要求是十分必要的。审计人员需要知道预期的工作范围、报告日期等，以便充分调动事务所的资源来满足客户的要求。（2）审计成本。为完成审计报告必须要支付一定的审计成本，事务所的服务质量、服务价格和资源的使用等都构成审计成本，充分有效的审计成本支出，可以高效地减少审计成本。（3）审计风险。审计风险贯穿于整个工作之中，如果没有控制审计风险，审计人员则可能不会发现财务报表中重大的错报、漏报。
　　一、审计计划的内容
　　（一）总体审计计划的内容
　　总体审计计划，是指导整个审计业务的纲领，具有直接的导向作用和约束力，直接影响审计的效果。总体审计计划是对审计工作的总体安排，基本内容包括：
　　1．被审计单位的基本情况。主要包括客户的内部管理机构设置，各业务岗位人员的分工和配置，资产、负债、所有者权益的基本构成，一般经营状况和会计核算情况等。
　　2．审计目的和审计范围。总体审计计划中的审计目的是根据委托人的要求和被审计单位的基本情况所确定的审计项目的基本指导思想，也是确定审计范围的依据。总体计划中的审计范围是根据审计对象和审计委托目的确定的审计工作查证的范围，包括检查的会计资料及经济活动的内容范围和时间范围。