财务会计学

    《财务会计学》是作者在对企业准则体系透彻理解的基础上，结合多年教学经验，并吸取了很多财务会计教材及《企业会计准则讲解》等书籍的精华编写而成的。全书在章节安排上，采取先常规、后特殊的形式，按照会计要素的顺序，以一般企业为例，阐述财务会计的相关概念、企业会计准则的规定及经济业务的会计处理方法，并在此基础上，按照企业会计准则体系的排列顺序，介绍企业特殊业务的会计处理方法。

    第二章  货币资金
    货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。在企业所有的资产中，货币资金的流动性最强。持有一定数量的货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。通过对本章内容的学习，应掌握货币资金的有关概念、特点及确认和计量方法。
    第一节  库存现金
    一、库存现金概述
    现金分为广义和狭义两种，广义的现金即货币资金。在会计核算中的现金是狭义上的现金，它是指企业的库存现金，即存放在企业财会部门为了企业日常零星开支由出纳人员经管的那部分货币资金。现金的流动性最强，最易被挪用或侵占，因此，企业应特别重视现金的管理与控制，以保护其安全与完整。库存现金管理的主要内容包括：（1）企业必须按《现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。允许企业使用现金结算的范围有：①职工工资、津贴。②个人劳务报酬。③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。⑥出差人员必须随身携带的差旅费。⑦零星支出。⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
    （2）企业应当加强库存现金限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。
    （3）企业应当加强库存现金收支的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。
    （4）企业现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额等。未经银行批准的，严禁坐支现金。<...