基于财务管理的中小企业税务筹划研究

    国家税收既影响企业的经营决策行为，又影响企业的经营活动成果，是企业发展的重要外部因素；而在企业经营的内部环境中，纳税管理直接影响企业的财务管理水平和综合管理能力，是企业管理中不可轻视的重要内容。税收的强制性、无偿性特点客观上决定了纳税是企业的一项刚性现金支出，企业纳税的态度既直接体现企业的社会责任感，企业纳税的结果又关乎企业的生存和发展。因此，税务筹划日益为企业管理者所关注，也成为理论界研究的热点。

    《基于财务管理的中小企业税务筹划研究》是北京农学院经管学院科技创新团队项目资助，北京市农业经济管理重点建设学科系列学术著作。

    2.税务筹划的特征（1）事先性。税务筹划是纳税人在纳税义务发生之前的行为活动。税务筹划主体根据国家税收法律、法规的规定，事先对企业的筹资活动、投资活动和经营活动进行计划和方案设计，目的在于降低纳税人的税收负担或延迟纳税期限。<br>    （2）合法性。税务筹划与偷税、骗税、抗税以及避税不同，税务筹划是指在法律许可的范围内顺应税收政策导向而进行的筹划活动，是一种合法、透明的行为。与之相反，偷税、骗税以及抗税是一种违反税收法律、法规行为，是国家明令禁止的行为，一旦纳税人出现偷税、骗税以及抗税行为，将会受到国家有关法律、法规的制裁。避税与税务筹划同样存在区别，避税是指纳税人通过精心安排，利用税法漏洞或不足钻空取巧，以达到减低税负的目的，避税通常具有贬义之意，尽管其与税务筹划都具有合法特性。与避税不同，税务筹划行为不在于利用税法漏洞，而在于利用国家政策导向和税收优惠措施进行合理降低税负的计划和安排，其行为与国家的政策意图统一。<br>    （3）目的性。税务筹划是纳税人的一种主动行为，具有很强的目的性，主要目标在于通过一定的方法和技术手段减低纳税人的纳税数额或延迟纳税人的纳税时间，以此提高纳税人的经济利润和企业价值。<br>    （4）专业性。税务筹划是纳税人的一种筹划活动，是事先的计划与方案设计，要求具有专门的部门或机构从事这项业务，而且要求相关从业人员具有会计、法学、管理学、经济学等多学科领域的知识，并且能够就企业的整体情况作综合性的分析与安排，实现企业总体税负的减少和效益的提高。