有效学习，薄览群书
你好，这里是三茅听书频道，用一杯咖啡的时间与你共读好书。
本期将为大家解读《人力资源管理应备的财务常识》的第三部分--社保、公积金的统计与计算。本书由中国铁道出版社出版。
 
现在很多公司的财会人员将员工的工资明细提交给当地社保局和公积金管理中心后，相关机构的系统会自行统计出每位员工的社保和公积金缴存数，公司财务部收到相关明细数据后可直接进行代扣代缴，所以不再需要人力资源负责统计并核算员工的社保和公积金。
虽是如此，但人力资源还是要了解相关的统计和核算细节，便于对其进行核对。本节内容就将通过一个案例为大家介绍社保、公积金的统计与核算相关要点。
 
在这之前，我们首先要明确一个概念，即社保和公积金是工资的一部分。
一般来说，公司人力资源部给各员工核算出的初步工资总额是包含了社保和公积金的数额，之后再根据这一初步的工资总额进行社保、公积金的缴存。也就是说，社保和公积金是员工应得工资的一部分。相对地，员工的实发工资就是应得工资扣去社保、公积金和个人所得税后的数额。
综上可知，公司员工的社保和公积金这部分工资是不缴纳个人所得税的。即在实际操作过程中，先将社保和公积金从初始工资总额中扣去，剩余的工资数额才缴纳个人所得税。
 
下面来看一个具体的案例，从中可以更加清楚地认识社保和公积金不缴纳个人所得税的规定。
小张是四川省某市一家食品生产公司的生产工人，已知公司人力资源统计出小张2018 年7 月的工资总额为5 200 元，其本人上一年度的月平均工资为5 000 元，而当地上一年度的职工月平均工资为5 700元，上一年度职工最低工资标准为1 380 元。公司确定的员工公积金缴费比例为10%。该员工缴存社保和公积金的相关分析如下：
首先来确认一下小张的社保与公积金的缴费基数。
对于社保缴费基数的确认，其标准是：不能低于当地上一年度职工月平均工资的60%，同时也不能高于职工月平均工资的300%。而小张的工资总额5 200 元高于当地上一年度的职工月平均工资的60%，即3 420元。同时，其工资总额5 200 元小于当地上一年度的职工月平均工资的300%。所以，其社保的缴费基数为2018 年7 月实际工资总额5 200 元。
对于公积金的缴费基数，其标准是：不得低于职工工作当地的上一年度最低工资标准，不得高于职工工作当地人社部公布的上一年度职工月平均工资的3倍。而小张的工资总额5 200 元高于当地上一年度的职工最低工资标准1 380 元，且未超过当地上一年度的职工月平均工资的300%。所以，其公积金的缴费基数为小张本人2017 年的月平均工资数额5 200 元。
在确认了社保与公积金的缴费基数后，下面就来计算小张的社保和公积金的缴费数额。其中，
社保的公司代扣代缴数额为社保缴费基数5200乘以单位各项缴费比例总和，其结果为1 419.6元。
社保的员工个人缴存数额为社保缴费基数5200乘以个人各项缴费比例总和，其结果为540.8元。
公积金的公司代扣代缴数额与员工个人缴存数额相等，即公积金缴费基数5 000乘以缴费比例10%，其结果为500元。
要计算小张的个人所得税，需要扣除社保和公积金数额后再计较个人所得税，即小张的工资总额5200元在扣除公司代扣代缴和个人缴存的社保与公积金后的工资数据2 239.6元用于核算小张当月的个人所得税。
通过这个案例可以明确，员工的社保和公积金在税前扣除，不参与个人所得税的核算。
 
在了解了有关社保和公积金的核算后，我们再来看看，对于单位为职工缴存的住房公积金怎么列支。
所谓列支，是指把公司的“支出”项目计入（列入）成本费用。比如，不可税前列支的项目是公司交纳所得税并计算应纳税所得额时，不列支到成本费用中的项目，即不得扣除的项目。
公司为职工缴存的住房公积金有3种列支方式：
第一种是机关为职工缴存的住房公积金在预算中列支；
第二种是事业单位由财政部门核定收支后，在预算或费用中列支；
第三种是企业在成本中列支。
具体的列支方式，应该根据单位的性质来区分。
公司在利润的基础上缴纳企业所得税，即在缴税之前要将成本、费用从收入中扣减出来，此时就需要列支。对公司来说，其为员工缴存的住房公积金属于“应付职工薪酬”会计科目，且在结转成本、费用时，会根据员工所在部门的不同而转入不同的成本费用类科目，从而在成本中为其列支，方便在税前进行扣除。
下面来看一个案例。
某公司2018 年8 月初，公司财务部和人力资源部均收到当地公积金管理中心核算出的每位员工的公积金缴存数额明细。其中，生产车间工人的公积金缴存数为5 880 元，生产车间管理人员和辅助管理人员的公积金缴存数为1 200 元，行政管理部门、人力资源部门、财务部及其他管理人员的公积金缴存数为7 120 元，销售部门所有人员的公积金缴存数为4 340 元。
因此，这些公积金在财务处理上分别对应地在生产成本、制造费用、管理费用和销售费用中列支。
 
关于社保、公积金的统计与核算就介绍到这里，需要明确和了解的主要有三点：
一是，社保和公积金是工资的一部分；
二是，社保和公积金不缴纳个人所得税；
三是，单位为职工缴存的住房公积金怎么列支。
通过本节内容的学习相信大家已经掌握了社保、公积金的统计和计算方法，在今后的工作中，也能够做到准确计算，有效核对。大家不妨先按照本节内容介绍的方法，计算一下自己的社保公积金，看看是否对得上呢。
 
以上就是本书第三部分，社保、公积金的统计与计算，恭喜你，职场晋升之路上，又前进了一步。
接下来将为大家解读本书第四部分，人力资源的日常开支会涉及的财务知识。我们下期见。