5天读完《人力资源管理应备的财务常识》

【Day1】

《人力资源管理应备的财务常识》是一本专门针对公司人力资源工作者学习财务知识的书籍，综合介绍了人力资源工作中会涉及到的各方面财务知识。全书共有8章，包括财务报表、员工工资、社保、公积金、商业保险、日常开支、各种补贴、员工个人所得税、人力资源成本等与财务的关系，以及如何从人力资源方向防范财务风险等都有系统的认识，并能快速掌握相关的财务计算方式。这本书对于在岗的人力资源工作者或想要从事人力资源工作的人来说，都是非常实用财务知识手册。当然，其他对人力资源财务感兴趣的人士也可通过本书的学习，了解财务常识和基础知识。
本书作者朱菲菲，中级会计师职称，精通企业会计制度和国家财政、税收法律知识及上市公司法律法规，曾在多家企业中担任过人力资源经理、企业咨询顾问等职。擅长将人力资源工作与财务工作结合在一起研究，并且在人力资源战略、管控、人才发展和绩效与薪酬等方面有非常丰富的实践经验。

【01】对财务报表有大概认识

一、认识一下反映公司资产负债情况的资产负债表。
该表也称为财务状况表，它表示公司在一定日期（一般为各会计期末）的财务状况，即资产、负债和所有者权益的情况，因此是一张静态表。
一般公司常用的资产负债表样式为账户式，即左侧列示资产项目，右侧列示负债项目和所有者权益项目。
这种类型的资产负债表中，资产项目按照资产的流动性大小进行“流动快的列示在前”的顺序排列，分为流动资产和非流动资产；负债和所有者权益项目一般按求偿权先后顺序排列。
二、认识一下反映公司盈利情况的利润表。
利润表主要反映公司在一定会计期间的经营成果。通俗地说，利润表就是反映公司某一经营时期内的盈利情况，所以是一张动态报表。有些公司会将其称为损益表或收益表。
国际上常用的利润表样式有单步式和多步式两种：
单步式利润表是将当期收入总额相加，再将所有费用总额相加，一次计算当期收益。其特点是所提供的信息都是原始数据，便于阅读者理解。
多步式利润表是将各种利润分多步计算，如先求营业利润，然后求利润总额，最后求得净利润。以这样的方式编制的利润表，便于使用人对公司经营情况和盈利能力进行比较和分析，适合专门的财务人员使用。

三、认识一下反映公司资金变动情况的现金流量表。
现金流量表反映的是公司在一个固定期间（一般是每月或每季度）内的现金（含银行存款）的增减变动情形，是一张动态报表。
现金流量表根据现金的用途可划分为经营、投资和融资这3个大内容。
在现金流量表中，从上而下依次列示经营活动的现金增减变动情况、投资活动的现金增减变动情况、筹资活动的现金增减变动情况，将这些主要内容列示完后，在表格的末尾还会列示公司内部现金增减变动的最终结果。 

【02】不同员工的工资核算处理不同

一、财务人员的工资核算与处理
这类人员的工资核算与处理过程有4个步骤。
第一步，人力资源部月末统计出所有财务部员工的工资总额，将明细数据提交给财务部。
第二步，财会人员审核工资明细表，确认无误后做计提工资的处理，并编制记账凭证，此时就需要将“应付职工薪酬”会计科目用“管理费用”会计科目核算，且无论是财务经理，还是财务主管或财务专员，其工资都将以管理费用进行核算。
第三步，财会人员将确认无误的工资明细表提交给当地税务机关和公积金管理中心，对应的系统会核算出每位员工的应交社保和公积金数额。
第四步，税务机关和公积金管理中心将核算出的社保与公积金结果传给公司财务部，财务部审核无误后向财务部员工发放工资。此时会涉及“库存现金”或“银行存款”会计科目。
注意，在计提财务部所有员工的工资时，无论是专员级、主管级，还是经理级，他们的工资都将确认到“管理费用”会计科目中。
二、生产工人的工资如何核算。
生产性企业的生产部员工工资其核算处理比较特殊，即要区分一般的生产工人和生产部管理人员。先来看看基层生产工人的工资核算处理过程，具体是：
第一步，人力资源部核算出生产部所有员工的工资总额。
第二步，提交工资明细给财务部，财会人员审核明细工资。
第三步，确认无误后，财会人员要区分生产工人和生产部管理者的工资。
第四步，分开核算基层生产工人工资总额和生产部管理者工资总额。
第五步，将基层生产工人的工资总额确认为生产成本进行核算。

通过两个案例可以看出对于员工的工资核算处理，都会涉及两个阶段，即计提工资阶段和发放工资阶段，不同的是涉及的会计处理不一样：财务人员的工资计入管理成本，而基层生产工人的工资计入生产成本。
【Day2】

【03】社保、公积金的统计与核算

一、有关社保和公积金的核算

1、社保和公积金是工资的一部分。
2、一般来说，公司人力资源部给各员工核算出的初步工资总额是包含了社保和公积金的数额，之后再根据这一初步的工资总额进行社保、公积金的缴存。也就是说，社保和公积金是员工应得工资的一部分。相对地，员工的实发工资就是应得工资扣去社保、公积金和个人所得税后的数额。

二、社保和公积金不缴纳个人所得税

即在实际操作过程中，先将社保和公积金从初始工资总额中扣去，剩余的工资数额才缴纳个人所得税。

员工的社保和公积金在税前扣除，不参与个人所得税的核算。

三、单位为职工缴存的住房公积金怎么列支。
所谓列支，是指把公司的“支出”项目计入（列入）成本费用。比如，不可税前列支的项目是公司交纳所得税并计算应纳税所得额时，不列支到成本费用中的项目，即不得扣除的项目。
公司为职工缴存的住房公积金有3种列支方式：
第一种是机关为职工缴存的住房公积金在预算中列支；
第二种是事业单位由财政部门核定收支后，在预算或费用中列支；
第三种是企业在成本中列支。

【04】人力资源的日常开支会涉及的财务知识

一、人力资源在采购办公用品时会涉及哪些财务知识。

采购办公用品的费用要报给财务部。
二、人力资源在采购收到发票时，要注意哪些与财务相关的问题。

采购收到的发票要及时交给财务部。

三、人力资源在招聘环节，会涉及哪些财务问题。
对于招聘的消耗经费，人力资源部可以在招聘前向财务部申请，也可以在招聘后向财务部报销。这两种情况涉及的财务问题和流程也是不一样的。
1、招聘使用的经费在事前申请的情况。

2、招聘使用的经费在事后报销的情况。

四、人力资源部在进行员工培训时会涉及哪些财务问题：人力资源部发生的员工培训费需要列支统计。

职工教育经费不等于职工培训费，但是职工教育经费主要用于职工培训。从范围上来看，职工培训费只是职工教育经费中的一部分。

【Day3】

【05】给员工的补贴要进行分类处理
一、高温补贴如何进行账务处理。

作为福利发放的高温补贴，其福利费总额不超过工资薪金总额14%的部分是可以税前扣除的，超过部分不予扣除。同时还要清楚，以实物形式发放高温补贴的，涉及的福利所得不属于免征个人所得税的福利费项目，因此需要并入员工的“工资、薪金”所得计征个人所得税。

二、交通补贴如何进行账务处理。
一般来说，很多公司会以现金的形式将上下班交通补贴并入员工的工资中，一起发放，这就属于职工福利，与工资、薪金一起计征个人所得税。对公司财会人员来说，上下班交通补贴应通过“应付职工薪酬”会计科目核算。
根据国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费的扣除问题的规定可知，此类交通补贴是福利费的范围，可以在企业所得税税前扣除。

【06】了解财务处理中的个人所得税
一是个人所得税的征税内容。
个人所得税，顾名思义是对个人的收入所得征收的一种税。在我国，个人所得税的征税内容主要包括10项：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，以及偶然所得。

二是个人所得税计算时免征额和起征点的区别。

免征额也称“免税点”，是税法规定课税对象的免予征税的数额。无论课税对象的数额大小，免征额的部分都不征税，仅就其超过免征额的部分征收个人所得税。凡规定有免征额的税种，在征税时应先从纳税人的全部课税对象数额中扣除免征额，然后对超过免征额的部分按照规定的税率计算应纳个人所得税税额。
而起征点是征税对象达到征税数额后开始征税的界限，征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对超过起征点的部分征税。

在我国，公司员工计缴个人所得税时，使用的是免征额，而不是起征点。并且，个人所得税的免征额还会被称为“减除费用”。

三是计缴个人所得税时可以扣减的项目。

四是个人所得税适用的超额累进税率。

五是个人所得税的代扣与代缴问题。

一般来说，职工个人应缴纳的个人所得税由其所在的单位代扣代缴。代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。而个人所得税的代扣代缴就是公司在向员工支付工资时，从所支付的工资中依法直接扣收税款代为缴纳。在个人所得税代扣代缴事务中，员工（所得人）为纳税义务人，支付单位或个人为扣缴义务人。

【Day4】

【07】要为财务部提供人力资源成本的预算
一、认清人力资源成本的组成部分。
按照人力资源的管理过程可将该成本分为6个部分，分别是：人力资源管理体系构建成本、人力资源引进成本、人力资源培训成本、人力资源使用成本、人力资源服务成本以及人力资源遣散成本。

二、在编制预算前，需要准确掌握人力资源成本的预算内容和预算流程。
首先来看人力资源成本的预算内容，它主要有这3个方面：
一是公司所有员工的工资费用；
二是公司所有员工的、与工资相关的、按照国家社会保障体系所要求的各种基金和保险费用，如基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金等；
三是人力资源部门在一年工作中可能涉及的招聘费用、对薪酬市场的调查费用、对员工知识技能的测评费用、员工的培训费用、劳动合同的认证费用、劳动纠纷的法律咨询费用以及办公费用、通信费用、差旅费用和办公设施费用等。

然后来看人力资源成本的预算流程。

1、成立预算编制小组。
2、制定预算编制的时间计划。
3、向各部门送发预算编制模板。
4、提交预算编制内容。
5、审核预算内容。
6、确认预算方案。人力资源部完成与各部门的沟通确认后，将预算方案提交给公司总经理审批、确认，并形成文件送发到各部门执行。

【08】从员工流失方面控制人力资源成本
一是避免员工离职给公司带来影响。
根据行业经验来看，员工离职主要有4个方面的原因：
一是薪酬待遇达不到他们的期望值；
二是他们觉得自己的公司里面的发展空间有限；
三是公司业务较少，员工的工作职责停滞，每天无事可做；
四是工作和生活的平衡被打破，让员工感觉工作影响了自己的生活质量。
各单位的人力资源要从这些离职原因出发，采取积极的措施和解决办法规避员工离职。那么，在实施员工离职管理措施时，可以从以下4个方面入手：
第一，在最初进行面试招聘时就严把门关，同时与求职者坦诚相待，为公司找到稳定的人力资源；
第二，对待员工像对待亲人、朋友，建立互利互惠的关系，使员工对公司产生“归属感”；
第三，在员工为公司工作的期间，以良好的薪酬吸引并留住员工，让员工觉得离职会自行承担巨大损失；
第四，公司领导要与员工保持顺畅沟通，协助员工制订长、短期培训计划，为员工提供良好的发展和提升空间。
二、在裁员时一定要注意原则和方法。
1、从裁员的原则来讲，要把握好3个方面：
第一个方面是，重点岗位的人员不轻易裁员。

第二个方面，重点部门的员工裁员要谨慎。

第三个方面，避免发生不必要的赔偿情况。

2、方法没有好坏之分，只有合不合适、合不合理的考量。只要是有利于公司、能够满足公司生产经营需要、符合公司企业文化氛围的，就是可行的。

除此之外，公司还可以采取分批次裁员法、基层锻炼式裁员法、变换用工形式裁员法、实行年老员工提前退休法和特别休假式裁员法等方法。

三是建立健全离职制度。

除了从员工离职和公司裁员这两大角度控制员工流失方面涉及的人力资源成本外，企业还可从离职制度的角度出发，控制员工流失带来的人力资源成本。

【Day5】

【09】其他控制人力资源成本的要点

一、降低隐性成本，可以从以下4个方面着手：
第一，要重视隐性成本。

第二，要优化流程管理。

第三，要加强人力资源管理。

第四，要树立全过程控制观念。

二、优化内部组织结构
第一步，选择确定组织架构的基础模式。

第二步，分析确定担负各子系统目标功能作用的工作量。

第三步，确定职能部门。

第四步，平衡工作量。

第五步，确立下级对口单位、部门或岗位的设置。

第六步，绘制组织结构图并拟定系统分析文件。

第七步，拟定单位、部门和岗位的工作标准。明确界定各个单位、部门和岗位的工作职责、工作目标和工作要求，界定任职的条件和资格。
在优化组织结构时，不仅要严格按照以上思路实施，还要重视3点注意事项：
一是要以组织机构的稳定性存在为前提；
二是分工要清晰；
三是部门、岗位的设置要与培养人才、提供良好发展空间相结合。

三、进行薪酬税务筹划
首先，我们从与薪酬有关的税收优惠政策来说，主要包括3个方面：
第一，计税工资的扣除，即公司合理的工资、薪金支出予以税前据实扣除；
第二，职工福利费、工会经费和职工教育经费等可按比例税前扣除，比如企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除；
第三，职工养老基金和待业保险基金可以税前扣除，这两项支出在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
其次，我们从具体的避税措施来说，有这样4个方面：
第一，充分利用前述提及的税前扣除政策；
第二，对高管的薪酬进行筹划，比如可将某些高管的一年收入分为月工资和年终奖这两部分，准确划分每个月的工资和年终奖的比例。这样可以使公司每个季度预缴企业所得税时都有较大额度的税前扣除额，减少应纳税所得额，少缴企业所得税。对员工个人来说，也能通过月工资和年终奖均衡各月工资收入，少缴个人所得税；
第三，将薪酬变为员工福利，就是说，公司在既定的员工工资总额下，为员工支付一些服务费用，并把支付的这部分费用从应付给员工的货币工资中扣除，减少员工的工资总额，而公司可以把这部分费用作为福利费、工会经费和职工教育经费支出，在计算企业所得税时就能按照相关规定进行税前扣除；
第四，均衡员工各月的绩效工资，避免出现某月绩效工资过高而需要缴纳过高的个人所得税。

【10】人力资源要做的财务风险防范措施
一、及时告知财务部工资的调整时间。

二、就是要及时将每月的工资信息提交给财务部。

三、协助财务部监督离职人员交接工作。

在监督离职人员交接工作时，可从以下4个方面入手进行：
第一，完善离职工作交接事务的处理。
第二，离职的薪资处理。

第三，进行人事档案转移。

第四，离职手续文件的签署。

四、管理好劳动合同台账。