解读IR35！ IR35是什么？对企业出海意味着什么？

作者 PayInOne 2022-11-09 14:07 501

IR35是英国针对独立承包商分类问题，于2000年制定的一部税收法案。

在此之前，许多实际意义上的正式雇员，通过将其大部分收入转移为有限公司利润，并以独立承包商的形式为自己支付年度股息，以此来规避纳税义务。面对该方式下缴纳所得税和国民保险金的明显降低，英国推出了IR35法案重新定义独立承包商与企业之间的关系，对企业及个人的避税情况进行约束以改变税收漏洞。

2021年，英国对IR35的部分内容做了修订并于4月6日开始生效。

此次变更意味着英国独立承包商制度的全面改革。变更后的内容适用于企业所有的员工，确定员工就业状况的责任从个人转移到了他们所供职的企业。这意味着企业必须了解变更后的IR35对其员工管理和日常运营具体会产生怎样的影响。解读IR35！ IR35是什么？对企业出海意味着什么？

IR35对企业的影响

修订后的IR35法案直接影响到企业本身与独立承包商个人。法案颁布之前，英国不少企业的正式雇员都以独立承包商的身份收取企业汇款。在这种模式下，雇员无需缴纳就业税，企业也免去了需要为正式雇员缴纳的各类税款及保险金，并无需再为其提供包括带薪休假在内的各类福利。

然而，在IR35的约束条款下，在不存在有限公司（也称为个人服务公司或 PSC）的情况下符合“雇员”定义的独立承包商现在都被称为“实质雇员”（deemed employee), 需要缴纳就业税。

目前，针对“雇员”的定义标准，主要是根据以下4方面进行判断：

企业对工作的方式和地点是否具有决定权；
企业是否需要为劳动者提供工作所需的设备和场所；
劳动者是否为全职工作；
劳动者是否融入了企业组织。例如：劳动者是否作为团队的一部分与其他全职雇员合作完成工作任务，是否属于团队结构中的一环？

只要满足以上4个判定条件中的任何一方面，劳动者就很可能被视作正式雇员。

当前，IR35法案的内容主要还是针对于大中型企业。那么，具体是怎样界定大中型企业的呢？

在法案内，大中型企业需要满足以下至少两个条件：

企业年营业额超过 1020 万英镑；
企业总资产超过 510 万英镑
企业员工数量超过50。

与此同时，就算自身规模没有达到大中型企业的标准，但如果其母公司属于大中型企业，那么小型公司作为子公司，也需要遵守IR35法案的相关规定。

并且，根据IR35的划分要求，独立承包商被分为“IR35内部”和“IR35外部”：

“IR35内部”

IR35 定义范围内的“雇员”则为在 “IR35 内部”——即“实质雇员”，需要按照与雇员相同的税率纳税。与“实质雇员”合作的企业必须将独立承包商视作企业内部的雇员，代表独立承包商缴纳国民保险费(NIC) 和个人所得税并提供相应雇员福利。此外，企业作为雇主还需要支付国民保险费和学徒税。

“IR35外部”

IR35 定义范围外的“雇员”则为在 “IR35 外部”——即法律意义上无需支付各类雇员税款的独立承包商，也就是通俗意义上的个体经营者。他们可以自由地选择他们偏好的方式来履行自己的纳税义务。

在这种情况下，被定义为“实质雇员”的独立承包商必须缴纳相应的雇员税款，企业也要承担相应的雇主责任。但这并不意味着“实质雇员”就是企业的正式雇员。在英国，与员工分类和税收相关的法律目前仍是分开的，作为“实质雇员”的独立承包商并不能享有包括带薪休假在内的全职雇员的就业权益。

违规风险

IR35主要针对的是雇员与独立承包商的劳动身份分类问题。当独立承包商在IR35修订之前被归类在 IR35 之外而没有进行雇员税款的缴纳，但修订之后又属于其定义范围内的“实质雇员”时，独立承包商将可能面临处罚并必须偿还所有漏缴的税款、利息和罚款。关于独立承包商身份调查的时间范围是最近6年，因此独立承包商将可能面临严重处罚。

与此同时，与错误分类的独立承包商合作的企业也必须支付欠税、罚款及相关利息。对于违规企业，还可能对其进行公开批评，以此督促企业遵守更新后的IR35分类规则。解读IR35！ IR35是什么？对企业出海意味着什么？