【干货分享】最近热议的残保金到底是啥？

        大家好，我是二鹿仁马，很高兴和大家一起在职场精进！

        在我家门口有一个和我同龄的朋友，她有一个弟弟，八九岁的时候，过年捡了很多没有燃烧完的散鞭炮，他把鞭炮的火药挤到一个玻璃瓶里，可能是因为有火花，一下子引起了爆炸，朋友弟弟的左手，整个手掌都炸没了。

        参加工作后，听朋友说起弟弟的近况，朋友总觉得弟弟这辈子的生活可能不太乐观了，虽然小伙长得高高大大，但因为少了一个手掌，朋友及其弟弟总是底气不足的样子，朋友甚至希望弟弟可以找一个二婚带孩子的女子结婚便是很好的了。

        但因为是残疾人，所以找工作的时候还算顺利，甚至有点“吃香”，几年前听说他的状况是在洗车，因为工作做得好，想要离职时，公司都不批，希望他能留下来，因为公司有招残疾人，可以少缴纳残疾人保障金。

        比如，《CW部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》(财税〔2015〕72号)第六条的规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民ZF根据本地区的实际情况规定。

用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民ZF规定比例的，应当缴纳保障金。

        ZF也鼓励及引导企业积极招收残疾人就业，以深圳为例：

《深圳市残疾人就业保障金征收使用管理办法》第九条：用人单位未按照本办法规定安排残疾人就业的，应当缴纳保障金。

　　保障金按上一年度用人单位安排残疾人就业未达到本办法规定比例的实际差额人数和深圳市统计部门公布的上一年度职工年平均工资的60%之积计算缴纳。计算公式如下：

　　保障金年缴纳额＝（上一年度用人单位在职职工人数×0.5%－上一年度用人单位实际安排的残疾人就业人数）×深圳市统计部门公布的上一年度职工年平均工资×60%。

用人单位安排残疾人就业未达到本办法规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数，人数可保留小数点后2位（四舍五入）。 

        企业想要减少缴残疾人就业保障金，对那些有一定劳动能力的残疾求职者，会抱有更开放的态度，这部分求职者对薪资待遇的要求比正常劳动者要求要低，有些身体比较健全的， 工作产出完全不亚于身体健全的劳动者，通常情况下，他们对于福利待遇的要求，也低于身体健全的劳动者。对于企业来说，招聘这部分员工，既节省用工成本，又可以少缴纳残疾人保证金，一举两得，何乐而不为呢。

        看了本文的打卡案例后，昨日特地打电话给朋友，问了朋友弟弟的近况，朋友说，弟弟继上份洗车的工作之后，换了一份工作，现在已经已经在那家企业呆了七年了，工作稳定，自给自足，且从未受疫情下经济下行的形势影响，我相信这里也有ZF的良好引导。

        我这个朋友弟弟的案例还是少数，只是一边手掌没有了，但有更多的残疾程度更高的求职者，一定遭遇了很多正常人没有遇到的困难……

        愿这个社会对残疾人多一些友善，他们会比正常人更需要一份工作，付出更多的努力。

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残保金——最近热议？是对你所在企业的放松

 ——若干年的东西，还能热乎？ 

1、残保金相关部门因行业不同，松紧不同。

看到这个标题，有时就不得不为制造企业感受到一种难受。

在我们这有一个很是不好的现象。正如曾经的一个制造企业老板，在有关部门组织的银企洽谈会上赌咒发誓的说下辈子再怎样也会再做制造业。这辈子，只是看到厂里还有那么多兄弟伙，才在这里勉强的逼迫自己要一直坚持下去。

也不知道是为什么？

有关民生的安全、环保、残保、职业病等，从来都是围绕着任何一家在册的制造企业在旋转。在如今这个高用人成本，高管理成本的时代。大部分的传统制造业都举步维艰。应付着有关人生与环保的督查节奏去做生产经营管理。按有的老板说的，人都快要搞疯了。

当然，这有着以前管理松懈的原因。但同样有着市场上相互对比的不均不样的心里在作祟。要知道很多服务行业企业，大部分都是除消防安全建设，从来没有将环保与其他的生产性安全及残保什么的放在眼里。

所以，不要怪今天的热议。只是那一部分都不接触不知道的行业HR才会问这些问题。毕竟，相比制造实业，那些服务行业，互联网企业，大部分都处于相对安全的环境里。不用担心物资倾倒，不用担心高空掉物，不用担心物资爆炸，也不用担心过多的环境污染，职业病。

所以，相关部门的监控重心，本就不在那一边。那么不知道个残保金，那也就本该不正常的也正常了。

2、那么什么是残保金呢？

要说残保金，其实是因为社会照顾残疾人就业。所以要求所有有着相对数量人数（大部分地区为达到员工人数30人）的企业，都应该按比例安置残疾人就业。

而这个残疾人安置要什么样的才算呢？

残疾标准：在我们这边，要安置拥有残疾证至少4级以上的员工才算是残疾人安置（而1-2级的普通残疾人算两人，1-3的残疾军人一个算两个）。

只是这中间有个问题：有的地方规定有残疾证的就算安置。但恰恰有的地方对残疾证的最低级数要求却不同，也就是有的5~10级都可以办理Z件。所以，还是以级数作为安置标准的为多。

安置人数：但其安置人数的大多数地方的标准都是在职人数的1.5%。而不少地方都是以1.5%要求按2%在算，也就是都要按整人进行安置，可多不可少。

残疾人就业保障金：大部分地方是以企业上年度人平均工资作为核算标准（但核算标准一般在60~100%之间，看地方标准）。有的是提前缴纳，第二年按安置情况退还。有的是第二年度核补上一个年度的残保金。即：有几个空缺，就算几个人的工资作为残保金。

3、大多数的企业是怎样做的呢？

一是有合适的岗位就尽量招聘合适的残疾人。

有的企业有着岗位对于员工身体有着不是特别讲究的时候，企业如果被要求残疾人安置时，还是会去招聘进行按要求安置。

比如，曾经我所在公司就是以守夜门卫的岗位进行安置。以一个并不需要多高的工资的岗位，解决一个残疾人安置的名额问题。既能解决税务问题，也能解决一个人的生活问题。何乐而不为呢？

只是在这样的安置当中，我们一定要注意相应资料的补全。

包括：

一应的入职档案，招聘表、定薪表、工资表、残疾证、身份证、劳动合同、社保证明等都是必须要的。而在第二年度申请减免的时候，还必须要带着这些资料到地方残联去进行审核，并出具证明，才能获得残联出具的已安置证明。这样就可以在申请资料上附上这些复印件，递交税务局进行减免。

二是没有合适的岗位及人选怎么做？

一个就是老实的缴残保金了。这没有说的，不然不交的话，就等着上门吧。但其实很多企业注重自己的企业形象（认为有伤残的人没有形象。真的没有形象？）因此，有的企业往往就是协议在岗了。这就是大家都懂的了。无非就是协商挂靠费用补偿的问题了。这需要大家去想办法。

在进行残保证明审核的是一定要注意一个问题：

有的残联工作人员对于伤情的认定往往很个性（可能对残疾证上的级数不认可）。这就是可能由于在生活中本人的伤情可能变好了些。所以，要注意关注并沟通好这个问题。

曾经这个问题，导致我们走了不少弯路。

小结：

残疾人安置工作按道理是属于企业HR的工作，但计税核税却是财税部门的工作。因此，沟通与联络，日常的管理，资料的审核与申报都是需要进行一定的沟通明确的。所以管理就是沟通与协调。

而做残疾人就业安置，在需要关注的企业就一定要放在心上了。不然财税不注意，也就直接申报交了。HR部门不知道，也就没有人管了。企业就多交钱了。

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政策背景：

2015年9月，为规范残疾人就业保障金征收使用管理，促进残疾人就业，caizheng部、国家税务总局和残疾人联合会近日联合发布《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税[2015]72号）。办法明确了征收对象以及用工要求等，并规范了保障金的使用管理。

2015年9月-2021年8月，全国范围内，残保金关键执行标准进行了调整：

1、要求安置残疾人的比例陆续基本已调整为1.5% （极个别城市高于1.5%或按固定值）

2、残保金基数上限从社平的300%下调为200%

3、有用人但不到1%，剩余部分打9折支付；有用人超过1%不到1.5%的，剩余部分打5折支付

4、各地支付执行细节逐渐明确，审计加强，全国范围内调整为税务征收

5、30人以下企业3年内减免，部分区域在支付上在一定时间区域内有一定的优惠政策

履行法律法规责任《残疾人就业保障金征收使用管理办法》

第六条  用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民ZF根据本地区的实际情况规定。

用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民ZF规定比例的，应当缴纳保障金。

旨在：安排残疾人就业

未达标的企业再缴纳保障金

正确解读用人安置方式

2015年9月，《残疾人就业保障金征收使用管理办法》

       第七条   用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

       用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

       用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

合法安置用工的法定认定方式：1年以上劳动合同+不低于当地最低工资+足额社会保险

安置人员计算：1名1至2级残疾员工=2名一般残疾员工（3至4级）

就业区域：安置的残疾人不分户籍，均可认定。

政策现状：鼓励企业帮助残疾人群体实现就业

残疾人就业状况:困难

残疾人和企业连接不上

• 残疾人就业有困难——残疾人不清楚哪里有适合的岗位
• 企业雇佣有困难——企业不知道什么岗位适合残疾人

由此也产生很多第三方平台或公益组织给企业和残疾人牵线搭桥，解决残疾人就业同时给企业减免残保金费用。

安排残疾人就业，对企业带来的价值：

符合多元就业、公平就业的国际惯例，履行企业社会责任

助力社会服务，落实就业帮扶，实现脱贫

实现企业合法合规节支、增效

积极响应ZF号召，实现残疾人群体的就业

树立企业社会公益形象，积极履行雇主责任

费用和使用人数

通用公式：月平均工资*人数*12*1.5%=需要支付的年残保金金额

人数*1.5%=月需安置的残疾人人数

人数*1.5%*12=年需安置的残疾人总月数

备注：

1、地税托收的城市，取值为财务薪资发放的数据（平均工资+人数）；社保托收的城市，取值为社保账户缴纳的数据（平均基数为平均工资+人数）；固定取值的城市，按照当地的固定数值填写（月平均工资，或年平均工资）

2、公式中的“12”为12个月的意思，即全年；“1.5%”是残保金征收的比例，2019年8月北京调整比例后，现在全国统一比例。

3、月平均工资超过社平的200%的，按照200%执行。

4、各地若有优惠支付政策（涉及折扣比例），按实际。

5、本公式里面的残疾人使用人数是基数数字，如果是一二级人员，可以除以2安置。

成本和费用节省对比

用人成本：（当地最低社保+当地最低工资）*人数*12=全年用人成本

                   公积金根据当地实操政策是否强制执行

节省费用：需要支付的年残保金金额-全年用人成本=节省费用金额

（正好前几天领导在办公室谈到残保金缴纳问题，说平时不知道，然后一看账单发现也是一笔不小的支出。我们就在想如果安排残疾人就业，因此也和一些第三方机构初步沟通了解到了一些相关政策信息。）

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哈罗，大家好，我是人狠话又多的HR石榴姐徐渤BOBO。今天让你们一文搞定“残保金“这件事情！

残保金Q&A

Q ：残保金是什么？

残保金是国家给予残疾人的就业保障金，也是一项福利待遇保障。残保金由用人单位所在地的地方税务局负责征收，没有分设地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。

说人话：残保金是国家为了”二舅“们也能在工作中发光发热，所以鼓励企业招募残疾人的一项关键保障措施。

Q、残保金一定要交吗？

1、用人单位每年申报残疾人在公司的就业情况，经过残疾人就业机构确认，达到规定比例了就不用交；

2、对在职职工人数在30人（含）以下的企业（不包括非企业单位），暂免征收残保金。

Q、如果没有残疾人（残疾人证的员工），怎么交残保金呢？

缴纳标准：

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

残保金计算公式

残保金年缴纳额 ＝ （2021年用人单位在职职工人数 ×1.5％ — 2021年用人单位实际安排的残疾人就业人数 ）×2021年用人单位在职职工年平均工资×50％（或90％） 。

公式注意事项：

在职职工人数=上年度在职人数总和/12（即平均数，取整）

平均工资=上年度每月的平均工资总和/在职职工人数（可保留2位小数）

残疾人就业人数，如果没有就写“0”

Q、残保金什么时候缴纳？

残保金的缴纳每个地方政策不同，按当地省级管理部门的要求申报缴纳，比如广东的就是在下年11月底之前进行申报缴纳。

注：请注意，残保金是必须要缴纳的，不是你想交就交，不想交就不交的。

举个小栗子：

某电商公司在2021年在职职工100人平均年薪8万，没有安排残疾人，则2022年需要缴纳保障金为：100×1.5%×80000=120000

上年用人单位在职职工人数：上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。 

以下为部分HR的困扰

小声问：如果企业真的不交，会有什么后果？

A：很严重的后果，我拿深圳来举例，看看以下ZF文件

红线特别提醒：

1、用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

2、逾期拒不缴纳残保金、滞纳金的，由劳动保障行政部门申请人民法 院依法强制征缴，并可对直接负责的主管人员和其他直接负责人员处以1000元以上2万元以下罚款。

3、纳入全国信用信息共享平台，企业在征信系统中曝光，未按比例安置不履行社会责任将严重影响公司声誉。

注意：各地具体政策不一，有特殊规定的地区，按照当地规定处理。

小声问：那这件事情和HR有什么关系？

关！系！很！大！

1、HR没有提醒财务，因为没有招残疾人被罚款的时候，财务会不会甩锅给HR说因为HR没有招一个能用的残疾人？

2、老板如果不知道政策，HR也不知道，被处罚以后老板背还是HR背锅？

所以，在残保金这件事情上，HR一定要去做的原因：

第一、在出事儿了不至于把锅甩给我

第二、提高HR负责人在老板心中的地位，毕竟 招聘HRD什么的都有一条：熟悉政策

第三、因为做好了这件 事情，让企业省下了不得不交的10万-20万，这就妥妥的把成本部门变成了利润部门，老板看到你笑眯眯有没有！

最后划重点！残保金新政的4大变化！

一、实行分档征收

将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。

二、暂免征收小微企业残保金

对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

三、明确社会平均工资口径

残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的2倍执行，社会平均工资的口径为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。

四、合理认定按比例安排就业形式

用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

五、按月核算（2022年的新要求）

2022年3月起全国将统一实施：用人单位安排残疾人就业人数按月计算，不得以全年安排残疾人总数平均后计入用人单位每月安排残疾人就业人数。安排残疾人就业人数应当按月发送给税务部门相关系统。

好了，最后我要大声告诉你们！如果有小伙伴想要深入探讨一下这个问题 ，欢迎来和我们专业残保金人士一起来研讨。或者了解一下你们当地的政策。

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残疾人就业保障金是企业必须得缴纳的

残疾人就业保障金是国家为促进残疾人就业而设立的ZF性基金。因为全国各地的缴纳比例可能有所不同，只是细微差别，总体而言，差别不会太大，我们这里以北京市为例，跟大家分享一下，残疾人就业保障金的操作与缴纳的一些基本规定。

如果你不是北京市的企业HR，你可以查询企业所在地的规定。比如你是上海的，就查询上海的规定，你是安徽合肥的，就查询合肥市的政策。

具体政策，你可以去税务部门的市民服务窗口咨询，可能每个地区的政策已经调整，税务部门不再负责残疾人保障金征收事宜，若调整的，请HR以新政策为准。

HR也可以去企业所在地的残疾人联合会的市民服务窗口咨询有关政策，因为每个地区的操作细节会有很大差异，所以在咨询以后，一定是以残疾人联合会的政策文件为准。

根据有关规定，北京市行政区域内的机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位等各类用人单位，均应按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，未达到上述比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

1、那么残疾人就业保障金的缴纳金额该如何计算呢？它的核算标准是什么？

残疾人就业保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

假设你公司要在2022年缴纳2021年度的残疾人就业保障金，计算公式如下：残疾人就业保障金年缴纳额=（2021年用人单位在职职工人数×1.7%－2021年用人单位实际安排残疾人就业人数）×2021年用人单位在职职工年平均工资.

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须为整数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

上年用人单位实际安排残疾人就业人数，是指上年本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算。

用人单位在职职工年平均工资，按用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工年平均工资未超过上年北京市社会平均工资（指北京市人力社保部门和统计部门公布的社会平均工资）2倍（含）的，按本单位实际在职职工年平均工资计算；超过上年北京市社会平均工资2倍的，按上年北京市社会平均工资2倍计算。

2、残疾人就业保障金的缴纳方法、途径是什么，需要提交什么材料？

（1）缴纳地点：用人单位应向申报缴纳个人所得税的主管税务机关申报缴纳残疾人就业保障金。

（2）缴纳方式：用人单位可以选择网上申报或上门申报的方式进行残疾人就业保障金申报。不需缴纳残疾人就业保障金的用人单位也要进行零申报。残疾人就业保障金的缴款方式与国家税务总局北京市税务局征收的其他税费缴款方式一致。

（3）提交资料：选择上门申报方式的用人单位已安排残疾人就业的，应当提交《北京市用人单位安排残疾人就业情况审核确定书》和《残疾人就业保障金缴费申报表》；未安排残疾人就业的用人单位，应当提交《残疾人就业保障金缴费申报表》。

（4）用人单位可以在国家税务总局北京市税务局网站“办税服务——资料下载——表单证书”自行下载《残疾人就业保障金缴费申报表》。申报期限:保障金按年计算征缴，申报缴费期限为每年8月1日到9月30日。

根据上述北京市的操作流程和信息显示，我们可以获悉，根据北京市的具体政策，残疾人就业保障金的缴纳，还是跟税务机关挂钩的。

总之，我们HR在实际工作中，即便真的不了解这个政策或信息，企业所在地的残疾人联合会，会根据你企业留下来的手机号码，会主动打电话跟你们联系的，要求你们公司派人去他们服务窗口获取相关书面材料，然后根据材料申请缴纳手续。

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记得刚入职某企业，总裁就为残保金大发雷霆。原来财务去参加残保金会议，回来就把这事忘得一干二净，并没给人资交代什么。结果，截止残保金缴纳的最后一天，30万的残保金该不该缴纳，依然让总裁左右为难。

说各种设计布局都是废话，因为时间根本来不及了。最后联系第三方机构，还是缴纳了近一半的残保金。不过话说回来，作为人资，竟然不知道残保金，这工作经验怎么混出来的？

残疾人指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业、事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

残保金的年缴纳计算公式：缴纳额=（上年度用人单位在职职工人数x1.5%-上年度用人单位实际安排的残疾人就业人数）X上年度用人单位在职职工平均工资。

假设上年度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。那么应缴纳的保障金=（100*1.5%-0）*8万=12.2万元。

因此，想减少残保金缴纳额度，要么减少公司人数，要么减少工资额度，要么增加残疾人就业数量。

残保金没有侥幸，逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。若企业一味拖欠残保金待到税务部门催缴时，滞纳金的数字或许很恐怖。

对在职职工人数在30人（含）以下的企业（不包括非企业单位），暂免征收残保金。已经取消了三年限制。

没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。因此，很多企业虽然不能安排残疾人就业，但会为其缴纳社保。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。这个政策让企业在选择时，更倾向于重度残疾人员，因为可以以一敌二。

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什么是残保金？企业为什么要交残保金？

• 什么是残疾人就业保障金？

残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

• 用人单位为什么要缴纳保障金？

残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。缴纳保障金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。收费不是目的，目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。

• 保障金的主要用途是什么？

保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。

• 残保金的征收对象范围包括哪些？

各地政策不同，以广东为例：本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位（含中央、境外驻粤单位）等用人单位，安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，达不到规定比例的应当缴纳保障金。

五、用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人？

《残疾人就业条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72 号）所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

六、用人单位可以不交残保金吗？

用人单位遇不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保障金的，应在办理年审时，向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请时应提供书面申请报告、重大经济损失的相关证明，以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。

用人单位申请保障金的缓缴期限最长不得超过6个月；减缴数额不得超过1年的保障金应缴额；已进入破产程序或已办理歇业手续的用人单位，可申请免缴保障金。

残保金计算及缴纳方法

• 残保金的计算标准
  保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，人数可保留小数点后2位（四舍五入）。
举个例子：
比如广州的一公司，上年度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。

那么：应缴纳的保障金=（100*1.5%-0）*8万=12万元。

• 常见问题及解答
• 上年用人单位在职职工人数怎样计算？

上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。

注意：用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

• 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数怎样计算？

税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。

注意：如果企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。

• 上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？

按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

• 上年用人单位在职职工工资总额如何计算？

上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。

• 计算公式中的工资总额包含个税和社保吗？

按照国税函[2009]3号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

• 残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？

可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。

例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。

• 劳务派遣用工如何计算？

以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

• 用人单位跨地区招用残疾人的是否计入所安排残疾人就业人数？

计入。

• 用人单位招用的非就业年龄段的残疾人是否计入所安排残疾人就业人数？

不计入。

注：就业年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁，女干部16-55周岁。

• 用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？

没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。

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       本文系属原创，著作权归本人所有，任何形式的转载都请联系本人，抄袭者必究！

一、残保金概念：

        残保金，全称“残疾人就业保障金”，是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳，由用人单位所在地的税务部门负责征收，用于支持残疾人就业和保障残疾人生活及残疾人事业发展方面支出的资金。

二、残保金收取的相关依据：

        2007年颁布的《残疾人就业条例》的第十六条 对依法征收残疾人就业保障金做了相关规定，我们来看一下《残疾人就业条例》的第十六条是如何规定的：

      《残疾人就业条例》第十六条　“依法征收的残疾人就业保障金应当纳入财政预算，专项用于残疾人职业培训以及为残疾人提供就业服务和就业援助，任何组织或者个人不得贪  污、挪用、截留或者私分。残疾人就业保障金征收、使用、管理的具体办法，由国  务  院财政部门会同国  务  院有关部门规定。政部门和审计机关应当依法加强对残疾人就业保障金使用情况的监督检查。”

        通过《关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税〔2015〕72号）发布的《残疾人就业保障金征收使用管理办法》、《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》（发改价格规〔2019〕2015号）对残保金的相关征收及管理做出了更加详细的规定。

三、残保金的计算规则：

        根据 《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第八条，残保金的计算规则如下：

       《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第八条 “保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

        保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

         用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

       用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

       上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。”

       特别注意：

      1）用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

      2）用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

      3）用人单位提交审核材料时，残疾人证不在有效期内的，不得计入用人单位安排残疾人就业人数。残疾人证有效期以残疾人人口基础数据库推送信息为准。

四、特殊减免残保金规定：

      《残疾人就业保障金征收使用管理办法》中也对减免残保金做出了相关规定，我们先来看具体的条文：

         《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第六条    “用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。”

        由本条可知，低于1.5%比例安置残疾人就业的用人单位必须缴纳残保金。换句话说，满足安置比例，即可免交残保金。

      《残疾人就业保障金征收使用管理办法》 第十六条  “自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。”

       《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第十七条   "用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。具体办法由各省、自治区、直辖市财政部门规定。用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，应当每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。"

        以上即为可以减免残保金的相关规定。

五、不缴纳残保金的后果：

      《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第二十六条  “用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。”

      《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》 第十二条 “对未按比例安排残疾人就业且拒缴、少缴残保金的用人单位，将其失信行为记入信用记录，纳入全国信用信息共享平台。”

         由以上两条规定可知，企业如果不缴纳残保金后果还是非常严重的。

         Tips：企业HR可以根据公司的具体情况积极安排残疾人就业，保障残疾人享有平等工作的权力，另外，如果确实无法安置残疾人就业的，那也要督促所在企业按照规定按时申报、缴纳残保金。

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一、什么是残保金？

残保金又成残疾人就业保障金，顾名思义，这笔资金是国家为残疾人就业提供保障的一笔专项资金。

残保金是由未按规定安排残疾人就业的用人单位、即机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位向主管税务机关进行申报和缴纳的。

二、用人单位未按规定缴纳残保金有什么后果？

用人单位未按规定缴纳保障金，税务机关会进行催缴，催缴后若仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。若迟迟拒不缴纳，有法院强制缴纳欠款和滞纳金，并依法处以罚款。

三、申报征收期

1、按年申报缴纳的，用人单位应当在每年6月1日到6月30日期间向主管地方税务机关申报缴纳保障金。

2、按季申报缴纳的，每季申报缴纳额为全年应缴纳额的四分之一，用人单位应当在季末终了后15日内（节假日顺延）向主管地方税务机关申报缴纳保障金。

注：对按年一次性缴纳保障金资金压力较大的用人单位，可向主管税务机关提出保障金按季申报缴纳申请。

四、如何计算

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳保障金。

应缴残保金=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资×征收比例

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，人数可保留小数点后2位（四舍五入）。

注：征收比例为各地税务机关设置的，因此有可能不一样，具体详询主管税务机关。

五、哪些企业不用交残保金？

发改委等六部门印发《关于完善残疾人就业保证金制度更好促进残疾人就业的总体方案》（发改价格规[2019]2015号）

1、实行分档征收

将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。

2、暂免征收小微企业残保金

对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

3、明确社会平均工资口径

残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的2倍执行，社会平均工资的口径为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。

4、合理认定按比例安排就业形式

用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

六、上年用人单位在职职工人数怎样计算？

上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。

注意：用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

七、上年用人单位实际安排的残疾人就业人数怎样计算？

税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。

注意：如果企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。

八、残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？

可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。

例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。

再微小的光也是光，再平凡的人，也有他们人生中的高光时刻。共勉！

好了，本次话题就到这里，我是专注分享干货与实战技巧的帅气大叔郑军军，我们下次再见！

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残保金是N十年前就在实施的政策，只是各地实施程度不同罢了，关于它，对于HR朋友，主要掌握以下一些内容就方便工作了。

1、两部法规

对于我们HR，主要掌握两部法规就好：

一是《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，这是全国性的，共三十条，大致了解就好。

二是本地的管理办法（比如北京市的《北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法》），需要重点熟悉，至于企业所在地以外的其他省市的相关政策，可以不去了解，除非企业在集团型的，在其他省市有分支机构。

2、一个部门

就是当地的残疾人联合会，包括联系方式、工作人员、联系地点等，都要了解清楚和熟悉，因为这是残保金具体政策、操作流程等的最便捷咨询部门，一般各区县都会有残联，百度很容易搜到的。

3、申报时间

以北京市为例：北京残保金2022年申报时间为每年8月1日至9月15日，用人单位应按规定时限申报缴交2021年度的残保金，2022年新登记注册的用人单位应当于次年（2023年）的申报缴费期内申报缴纳残保金。

4、申报方式

主要有两种方式：

1）网上申报

申报年审：由用人单位登录“地方网上办事大厅”进行办理。点击“政务公开”→点击“省残联”→点击“按比例安排残疾人就业年审电子政务系统”→“在线申办”。

申报缴费：由用人单位登录“地方电子税务局”进行办理。

2）上门申报

申报年审：由用人单位到所在地的镇(街道)残疾人就业服务机构申报本单位上年安排的残疾人就业人数。市直属机关、事业单位和松山湖辖区用人单位到市残疾人劳动就业管理办公室申报。

申报缴费：由用人单位到所在地的税务机关申报缴纳保障金。

5、申报信息及报送资料

申报年审：用人单位需要网上填写或现场提交《按比例安排残疾人就业申报表》、残疾人职工身份证、残疾人证、劳动合同及用人单位为残疾人职工发放工资和缴纳社会保险费的有效凭证等材料。

申报缴费：用人单位需要网上填写或现场提交《残疾人就业保障金缴费申报表》，并缴纳保障金。

6、优惠政策

一般有普遍和特殊两种情况，具体还得咨询当地残联：

1）普遍

①分档征收：2020年1月1日-2022年12月31日用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，按应缴费额50%征收；1%以下的，按应缴费额 90%征收。

②免征残保金：2020年1月1日-2022年12月31日对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

③缴纳上限：不超过当地社会平均工资的 2 倍执行

④劳务派遣：用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残疾人联合会（以下简称残联）在审核残疾人就业人数时相应计入

⑤用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月

2）特殊：

①深圳—深残规〔2022〕2号：社会保险补贴（按本市最低缴交标准对单位部分社保进行补贴）、招用奖励（最低工资标准的15%/月/人）、超比例招用奖励（每超比例安排1名户籍残疾人且该残疾人实际上岗就业时间满一年（含一年）的，市残联给予1.2万元奖励）等

②北京—京残发〔2018〕26号：岗位补贴（每人每年按当年本市月最低工资标准的6倍/8倍）、社会保险补贴（补贴单位缴费部分总额的50%）、残疾人学生实习见习补贴（每人每月2000元）、税收优惠（增值税即征即退优惠）等。

7、热点问题

以北京市为例，用人单位比较关心的问题，主要集中在：

1）认定标准

北京企业雇用残疾人申报审核认定标准：依法以劳务派遣方式就业的残疾人，由派遺单位和用工单位通过签订协议的方式协商一致后，可相应计入其中一方的实际安排残疾人就业人数，不得重复计算。 用人（工）单位安排残疾人就业人数按月计算，不得以全年安排残疾人总数平均计算用人单位每月安排残疾人就业人数。

2）减免条件

1))从优化企业成本角度看，建议雇佣1-2级残疾人，可以节省50%用工成本。按照《北京按比例安排残疾人就业情况申报审核实行办法（暂行）》京残发[2022]5号，单位安排1名持有《残疾人证》（1至2级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

2)雇用残疾职工的年龄应在法定年龄范围内，由于残保金为当年审核上一年残保金，因此建议雇佣的残疾职工年龄不要在临界点。建议雇佣年龄范围：男性：18-58；女性：18-48。

3))对雇佣残疾人的户籍没要求，外地的残疾人也可以。

4))按照1.5%安置残疾人就业，2023年可减免2022年残保金。

5))“从2022年起用人单位安排残疾人就业人数按月计算，不得以全年安排残疾人总数平均后计入用人单位每月安排残疾人就业人数。

3）劳动合同：依法签订一年及以上期限劳动合同，且在劳动合同期限内，或录用为机关、事业单位在编人员。

4）户籍要求：一般对雇佣残疾人的户籍没要求，外地的残疾人也可以。但是部分地域存在地方保护，因此需要与残联确认好，以免安置的残疾人不符合规则，无法减免残保金。

5）安置比例：按1.5%比例安置残疾人就业，2023年可减免2022年全年残保金。

6）残保金申报缴款计算公式：残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数×1.5%—上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资(或当地社平工资的2倍，取低值）。

7、用人（工）单位

是指机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，不包含个体工商户。

8、征收对象

残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

9、法律责任

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第二十六条规定， 用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

最后，如果想了解残保金最新政策解读，帮助企业一站式完成残疾人招聘方案 ，可以关注点击这个网站，用HR的方式为企业节约成本，https://cbj.hrloo.com/

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企业应该招募残疾人还是缴纳残保金？

文/龚俊峰

    残保金对企业来说是一笔不大不小的费用，人力资源工作者应该知道残保金的相关政策并对残保金的意义和风险有一个基本认识，本文就企业应该选择缴纳残保金还是选择招募残疾人和大家做一个简要的分析。

    大概在10年前，我去一个残疾人学校招聘生产工人，之所以去这里进行招聘，就是为了少缴纳残保金，根据残保金的计算公式，如果不招聘残疾人，最后公司需要缴纳十几万的残保金，而招聘残疾人后，公司预计会少付出30%-40%的人力成本。

    招聘的现场和我想想的完全不一样，来到现场的残疾人要么行动受限，要么听不见，要么说不出话……那一刻我震撼了，一是庆幸自己有一个健康的身体，能够肆无忌惮的努力；二是为公司为了少缴纳残保金的侥幸心理存在一刹那的无视。最后，我们并没有在学校招募到合适的残疾人，而是通过介绍录用了一名残疾人员工。

    在我看来，企业需要根据自身的实际情况来选择招募残疾人还是直接缴纳残保金，无论选择哪个方案，都能体现企业对残疾人的尊重和社会责任。

    首先是直接招聘残疾人。前不久，白象方便面突然爆火，其背后有一个主要的原因是公司的残疾人占比几乎超过1/3，他们多数在车间里从事简单的工作，为了确保他们的安全和方便，生产线进行了无障碍的改造，场内还划分安全通道供他们出席，食堂设置有特殊的打饭窗口，专门为矮个子员工放置台阶，方便他们打饭。

    即使是这样，还有人在网上说白象招聘残疾人员工是作秀，打感情牌，是为了减税，拿国家补贴。在经历过残疾人学校招聘的我来看，这群人纯属无知、无良知。企业为残疾人提供一份工作很简单，但是像白象方便面一样为残疾员工提供一份尊重尤为难能可贵。

    第二是直接缴纳残保金。企业不应该为了少缴纳残保金，盲目招聘残疾人员工，需要根据企业生产经营特点来决策是否实用残疾人员工。在安排残疾人就业时，应该避免其从事危险性较高的工作，根据《劳动合同法》和《工伤保险法》的相关规定，在本单位患病或因公负伤并被确认丧失劳动力的，不得以提前30日或额外支付一个月工资解除劳动合同，并且不得以破产、经营困难等理由进行裁员。如果是工伤，企业除了需要承担医疗期之外，还有可能承担停工留薪期伤残津贴、伤残补助金、伤残就业补助金等。因此，如果企业不能够为残疾人提供合适的就业机会的话，直接按要求缴纳残保金就可以了。但是，在条件允许的前提下，还是希望企业能够将这份善良和尊重延续。

    老板不知道残保金的意义，这是HR的失职。如果你所在的企业，老板认为残保金是社会责任而不是成本，那么这个老板至少是值得你跟随的。

    最后分享王阳明的心学要诀：无善无恶心之体，有善有恶意之动，知善知恶是良知，为善去恶是格物。希望大家能做一个有良知的HR，能遇见一个有良知的企业。

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残疾人就业保障金（残保金）是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

残保金主要用途用残保金的用途大致有4个方向：

一是残疾人职业培训

二是奖励和扶持超比例安排残疾人就业的单位

三是扶持残疾人集体从业、个体经营

四是补助残疾人劳动服务机构的经费和其他开支。

用人单位为什么要缴纳保障金呢？ 残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。缴纳保障金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。收费不是目的，目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。

残保金的相关优惠政策残保金有三项优惠政策：

一是工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可以在剩余时期内按规定免征残保金。

二是用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，由残疾人就业服务机构受理，按相关文件审批后，到所属税务机关现场申报，可享受减免或者缓缴残保金。

三是用人单位在职职工年平均工资超过上年当地社会平均工资2倍的，按上年当地社会平均工资2倍计算缴纳残保金。

如果用人单位未按规定缴纳残保金的，税务机关会进行催缴，催缴后若仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。若迟迟拒不缴纳，有法院强制缴纳欠款和滞纳金，并依法处以罚款。

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