三茅
VIP
创作中心 学习中心 会员中心
目录

人力资源服务外包究竟咋回事

作者 白永亮律师 更新于:2018-12-17 14:23 29362

最近,三茅HR学院独家推出《劳动法与员工关系》实战训练营,帮你避免99%的劳动纠纷,由我真人出镜,板书教学,带你轻松学习劳动法!点击下图了解一下吧:

人力资源服务外包究竟咋回事

—————————————————分隔线———————————————


2016年4月30日,在营改增政策全面实施前夜,财政部、国税总局联合发文,俗称财税(2016)47号文,该文明确了人力资源服务行业在增值税征缴模式下各类业务的增值税的征缴比例和方式。

依据47号文第三条第(一)项的规定“纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。”

在此情形下“人力资源外包服务”这个名词“闪亮登场”,这个词在一些地方的立法中,又被演绎或表达为“人力资源服务外包”。因此,“人力资源服务外包”=“人力资源外包服务”,实质一个意思,均源自47号文。47号文将原来的营业税下的代理服务上升为增值税下的外包服务,并明确该类外包服务应当差额纳税普票结算。

- II -

人力资源服务外包咋变形的

2016年还有一件大事,《劳务派遣暂行规定》明确的劳务派遣用工比例不能超过10%的执行,自2016年3月1日开始。在此背景下,原来的派遣业务主要向外包业务转型。在转型的过程中,在2016年5月1日之前,外包是营业税的语境,在2016年5月1日之后,外包是增值税的语境。劳务派遣业务差额纳税的,外包业务全额纳税,因此,单纯的派遣转外包在营业税语境下增加了交易成本,在增值税语境下,外包增值税可以作为进项抵扣,交易成本增加并不明显。

对于很多没有抵扣项的企业或已经享受了地方税费优惠的企业,不能进行抵扣,因此企业产生了基于降低交易成本的外包需求,即,外包差额纳税。而什么外包可以差额纳税呢=“人力资源服务外包”,有兴趣的各位可以百度一下“2016年营改增人力资源服务外包迎来春天”类似的文章,均是这个套路。

因此,人力资源服务外包由47号文中的“代理服务”内涵被演绎为“用工转型的外包”内涵,目的是为了普票差额结算,导致了概念的变形。

- III -

人力资源服务外包咋出事的

2015年至2018年全国各地产业园风起云涌,而各地产业园政策大同小异,在这些政策中,最刺激行业的政策就是“财政奖励”或“税费返还”,其中增值税返还力度较大,而增值税指的必然是外包业务。但一些人力资源公司为享受激励政策,将公司承接的一些代理业务,非外包业务,例如:代发工资,代缴社保等本来应当按照普票差额结算的业务,以外包的模式来呈现,以专票全额纳税的方式来体现,进而去享受财政奖励或税费返还。实现了代理与外包的随意转换。

代理与外包之所以可以进行随意转换,是因为法律规定与操作的不一致。

法律上:

代理不涉及劳动关系的归属,劳动关系在企业,不在人力资源公司;外包涉及到劳动关系的归属,劳动关系在人力资源公司,不在企业。

操作上:

因代理业务导致劳动关系与社保缴纳的割裂,很多地方社保经办机构,在代理员工出现工伤后,以没有劳动关系为由拒绝进行理赔,导致代缴保险存在风险。为弥补这种风险,行业内一般采取了由代理公司跟员工签订一份“假合同”,仅用于缴纳保险,不作为劳动关系的存续依据。

最终的表现形式:代理=有合同+有工资+有社保;外包=有合同+有工资+有社保。在经济合同模糊的情形下,两者没有区别。“而人力资源服务外包很好的实现了两者之间的模糊,这个词实质是代理的内涵,名字中有外包的字样。”因此,人力资源服务外包,可以是代理,可以是外包,可以普票差额结算,也可以专票外包结算。

如此情形,如此操作,不出事都不好意思。

- IV -

人力资源服务外包究竟是啥

说这么多,人力资源服务外包究竟是啥,很简单47号文说的特别清楚,属于经纪行为,属于代理行为。人力资源服务外包属于“雅称”,“人事代理”属于“俗称”。

为了解决上述“变形”与“出事”的问题,《条例》第三十条,特意强调,人力资源公司提供人力资源服务外包的,不能改变“用人单位与个人的劳动关系”,即人力资源服务外包下,个人的劳动关系应当建立在企业,不能建立在人力资源公司,应当与企业直接签订劳动合同,不允许以人力资源服务外包的名义做企业用工类的外包。

因此,做代理业务,就用人力资源服务外包,做派遣业务就用劳务派遣,做外包业务就用劳务外包或业务外包,不同的业务形态,不同的术语。

- V -

人力资源服务外包未来咋做

然而,2018年对人力资源行业注定是不平凡的一年,社会保险费征缴由人社部门划转至税务部门,税务部门通过金三系统的数据匹配进行社保征缴的监管。在此情形下,人力资源服务外包这种业务形态,在数据匹配监管下,能否继续存续需要按照业务类型进行分析。

人力资源服务外包的四种业务形态:

A、代发工资+足额代缴社保;

B、代发工资+不足额代缴社保;

C、仅代发工资+不缴纳社保;

D、不代发工资+仅代缴社保。

A类业务能实现人力资源公司与客户企业之间双方的工资与缴费基数的数据匹配,因此,属于合法业务,可以继续存续;

B类业务本身属于违规业务,属于客户企业没有足额为职工缴纳社会保险费,将来需要企业补缴社会保险费。因此,大的人力公司不会做,中小型人力资源公司可以凑合做;

C、D类业务将导致在人力资源公司和客户企业直接各自出现,有工资无社保,有社保无工资的情形。这种情形,在工资与缴费基数匹配的情形下,核心在于当地税务部门是否允许人力资源公司或企业进行合理解释,允许可以做,不允许,不能做;在工资与缴费基数不匹配的情形下类似于B类业务。

上述四类业务形态,在很多地方会出现“大库”或“小库”模式,前者是代理员工的社保放在人力资源公司整个社保账户中,后者是每个客户企业在人力资源公司社保账户下建立单独账户,依据《条例》第30条的意思,应当主张的是“小库”模式,但是,也并没有禁止“大库”模式,具体看未来调整。

综上,这就是神奇的人力资源服务外包之演绎,以及调整之根源,不能说2016年的演绎是错的,也不能说2017年的表演是违法的,只能说2018年后将回归本质。

20

106

10

定了!2024年中级经济师考试时间已公布!
说个比较有意思的现象,你有没有发现身边越来越多的HR都开始选择备考业内行业最高含金量的证书——中级经济师(人力资源)。但是,还有部分HR发出疑问:HR有必要考证吗?工作后不应该看你工作能力吗?比如提升了招...
2024-03-28 10:22
Shirley69770

10楼 Shirley69770

学习谢谢分享

2019-01-10 13:54:15 回复 赞(0)
笑傲股林

9楼 笑傲股林

非常具有实操性的分享,希望前辈以后能多多分享,向前辈学习。

2019-01-08 17:38:28 回复 赞(0)
执子之手

8楼 执子之手

终于搞懂了

2019-01-08 17:23:20 回复 赞(0)
会飞的小猪

7楼 会飞的小猪

喜欢这样专业的文章,谢谢分享

2019-01-08 16:30:30 回复 赞(0)
韦小宝

6楼 韦小宝

白老师,你真棒

2019-01-08 16:17:06 回复 赞(0)
韦小宝

5楼 韦小宝

老师的大名如雷贯耳,文章分享的也很棒哦

2019-01-08 15:42:07 回复 赞(0)
小默

4楼 小默

一如既往的专业,看完这篇文章,学习了很多干货知识

2019-01-08 14:44:03 回复 赞(0)
树懒4869

3楼 树懒4869

谢谢分享,我刚入职一家人力资源公司,公司就是做这种外包业务,看了文章对公司业务有些了解了,之前也是一头雾水

2019-01-08 11:07:35 回复 赞(0)
西安平儿

2楼 西安平儿

谢谢分享,非常实用,正好是最近正在讨论的话题,我们单位原来的社保关系就放在第三方人才代理中心,目前已经陆续开户转回来了,在办理的过程中就有涉及这种人力资源外包服务公司是否能继续存续,不过现在具体的政策没出来,一切都是未知数。

2018-12-05 14:46:49 回复 赞(0)
逍遥茅友

1楼 逍遥茅友

希望老师多分享些人力资源服务行业的知识,作为甲方,在选择乙方公司的时候,由其是涉及人资第三方的时候,总是显得很被动,主要是对他们的运作和风险规避不了解,谢谢老师了!

2018-12-05 10:23:57 回复 赞(0)

下载APP
下载APP
免费学习更多干货文章
300万+人已下载
下载APP
免费学习更多干货文章
关于作者

获得 打卡牛人 专栏作家  三茅认证称号

白永亮老师,法学博士、员工关系管理专家,先后毕业于中国人民大学法学院、清华大学法学院,潜心研究劳动法律、员工关系管理以及..
最新内容
用人单位未及时出具离职证明,劳动者主张赔偿能否得到支持?
4小时前    其他资讯
拼多多在北上广遇到了狠人
4小时前    热点资讯
【人社日课】社保卡金融功能长时间未激活怎么办?
4小时前    其他资讯
网络销售员主要工作内容
4小时前    招聘
销售体系包括哪些内容
4小时前    招聘
知识产权销售工作内容
4小时前    招聘
营销创新包括哪些主要内容
4小时前    招聘
营销渠道策略有哪些
4小时前    招聘
员工旷工多少天,企业才能够与其解除劳动关系?
4小时前    热点资讯
销售政策包括哪些内容
4小时前    招聘
市场营销包括哪些内容
4小时前    招聘
营销策略分析包括哪些内容
4小时前    招聘
营销知识有哪些内容
4小时前    招聘
房地产销售的工作内容
4小时前    招聘
品牌营销包括哪些内容
4小时前    招聘
市场营销战略包括哪些内容
4小时前    招聘
营销策略包括哪些
4小时前    招聘
医药销售内勤的工作内容和职责
4小时前    招聘
营销策略包括哪些内容
4小时前    招聘
营销策略有哪几种
4小时前    招聘
市场营销包含哪些内容
4小时前    招聘
促销策略包括哪些内容
4小时前    招聘
营销和运营的关系
4小时前    招聘
酒水营销是什么工作
5小时前    招聘
银行的市场营销岗位是做些什么
5小时前    招聘
市场营销部岗位职责
5小时前    招聘
董事长行政助理的工作职责
5小时前    招聘
网络营销相关的岗位有哪些
5小时前    招聘
网络营销的相关岗位有哪些
5小时前    招聘
营销部岗位职责有哪些
5小时前    招聘
酒店营销总监的岗位职责
5小时前    招聘
营销经理的岗位职责
5小时前    招聘
市场营销部门主要工作是什么
5小时前    招聘
行政服务中心个人工作总结
5小时前    招聘
销售运营总监岗位职责和任职要求
5小时前    招聘
销售运营岗位职责
5小时前    招聘
营销人员岗位职责是什么
5小时前    招聘
房地产行政工作内容
6小时前    招聘
行政部日常工作内容
6小时前    招聘
公司行政负责什么工作
6小时前    招聘
行政工作包括什么
6小时前    招聘
HR行政工作内容
6小时前    招聘
金融行政是做什么工作
6小时前    招聘
酒店行政人员的工作职责
6小时前    招聘
行政工作总结报告
6小时前    招聘
企业的行政管理包含哪些内容
6小时前    招聘
人事行政部工作之全面管理与实践
6小时前    招聘
行政岗位绩效考核方案
6小时前    招聘
行政工作是做什么
6小时前    招聘
如何做好人事行政工作
6小时前    招聘
行政助理的工作计划
6小时前    招聘
新媒体营销岗位有哪些
6小时前    招聘
市场营销人员需要具备哪些技能
6小时前    招聘
网络营销岗位有哪些
6小时前    招聘
网络营销相关岗位有哪些
6小时前    招聘
市场营销是干什么的 主要做哪些工作
6小时前    招聘
网络营销岗位的职责与技能要求
6小时前    招聘
市场营销毕业后找什么工作
6小时前    招聘
银行市场营销类岗位是做什么的
6小时前    招聘
营销部门有哪些职位
6小时前    招聘
市场营销工作内容是什么
6小时前    招聘
行政工作年度总结和计划
6小时前    招聘
基层网点营销岗位是干什么的
6小时前    招聘
全员营销工作开展方案与思路
6小时前    招聘
什么是新媒体营销岗位,职责有哪些
6小时前    招聘
行政部工作职责一览表
6小时前    招聘
营销岗位有哪些
6小时前    招聘
什么是网络销售及其工作内容
6小时前    招聘
内容营销是什么
6小时前    招聘
促销方案包括哪些内容(促销方案怎么写)
6小时前    招聘
营销推广方案包括哪些内容
6小时前    招聘
营销专员的工作内容
6小时前    招聘
什么是营销方式,什么是营销策略
6小时前    招聘
销售八步骤内容是什么
6小时前    招聘
营销模式是什么(常见的营销模式介绍)
6小时前    招聘
新春(春节)的营销campaign怎么做
6小时前    招聘
电子产品销售的工作内容
6小时前    招聘
什么是月度经营分析会
6小时前    招聘
营销规划包括哪些内容
6小时前    招聘
销售总监的工作内容有哪些
6小时前    招聘
电话销售的工作内容是什么,包括哪些
6小时前    招聘
如何利用营销模式的差异化,吸引顾客注意
6小时前    招聘
销售服务费一般包括哪些内容
6小时前    招聘
法务销售的工作内容有哪些
6小时前    招聘
什么是剪辑思维
6小时前    通用技能
边际思维是什么意思
6小时前    通用技能
什么叫体系化思维
6小时前    通用技能
思维形式包括哪几类
6小时前    通用技能
九种思维方式
6小时前    通用技能
表象性思维的定义和特点
6小时前    通用技能
什么是评判性思维
6小时前    通用技能
四种思维方式有哪些
6小时前    通用技能
辩证思维方法有哪几种
6小时前    通用技能
工作流程的建立与优化
6小时前    通用技能
思维有哪几种
6小时前    通用技能
前瞻性思维是什么意思
6小时前    通用技能
思维的可逆性是什么意思
6小时前    通用技能
什么是弱者思维
6小时前    通用技能
什么是独立思维(如何培养独立思维)
6小时前    通用技能
思维训练的方法和技巧
6小时前    通用技能
创作者协会
今日打卡案例 5673 已人打卡
【干货分享】HR自由主题知识分享

完成打卡即可领取精品资料及积分奖励!

月度优秀创作者
上榜得茅豆

每月经综合计算排名可上榜
上榜用户将获得200~800不等的茅豆奖励

直播推荐 更多 >

经济基础阶段测试1试题讲解

万红coco  

明天 19:30 开播 123

经济基础第11章考点梳理

万红coco  

04-02 19:30 4

职业经理人【中级】考前串讲

课程班主任  课程板块负责人

04-10 19:00 312

下载APP
扫码下载APP
三茅公众号
扫码添加公众号
在线咨询
扫码在线咨询
消息
关注
粉丝
正在加载中
猜你感兴趣
换一批
评论和点赞
59452
企业的人才理念应该和整体的用人理念有所区别,因为人才和普通劳动力,本身就身就存在质量身就存在质量存在质量
评论和点赞
59452
企业的人才理念应该和整体的用人理念有所区别,因为人才和普通劳动力,本身就身就存在质量身就存在质量存在质量
评论和点赞
59452
企业的人才理念应该和整体的用人理念有所区别,因为人才和普通劳动力,本身就身就存在质量身就存在质量存在质量
评论和点赞
59452
企业的人才理念应该和整体的用人理念有所区别,因为人才和普通劳动力,本身就身就存在质量身就存在质量存在质量
评论和点赞
59452
企业的人才理念应该和整体的用人理念有所区别,因为人才和普通劳动力,本身就身就存在质量身就存在质量存在质量
更多
消息免打扰
拉黑
不再接受Ta的消息
举报
返回消息中心
暂无权限
成为三茅认证用户,即可使用群发功能~
返回消息中心
群发消息本周还可群发  次
文字消息
图片消息
群发须知:
(1)  一周内可向关注您的人群发2次消息;
(2)  创建群发后,工作人员审核通过后的72小时内,您的粉丝若有登录三茅网页或APP,即可接收消息;
(3)  审核过程将冻结1条群发数,通过后正式消耗,未通过审核会自动退回;
(4)  为维护绿色、健康的网络环境,请勿发送骚扰、广告等不良信息,创建申请即代表您同意《发布协议》
本周群发次数不足~
群发记录
暂无记录
多多分享,帮助他人成长,提高自身价值
群发记录
群发文字消息
0/300
群发
取消
提交成功,消息将在审核通过后发送
我知道了