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本期将为大家解读《人力资源管理应备的财务常识》的第二部分--不同员工的工资核算处理不同。本书由中国铁道出版社出版。
人力资源要了解,公司内部不同员工的工资在进行财务核算时,账务处理是不同的,虽然所有员工的工资都记为“应付职工薪酬”会计科目,但最终需要根据岗位性质确认到不同的会计科目。
本节内容我们就从财务人员、生产工人两个特殊工作岗位人员的工资核算与处理进行介绍,让大家对不同员工的工资核算处理进行了解和掌握。
首先来说说财务人员的工资核算与处理
这里说的财务人员是指公司财务部的员工。其主要职责是会计核算、会计监督、拟定本公司办理会计事务的具体办法、参与拟定经济计划和业务计划、考核并分析财务计划的执行情况以及办理其他会计事务。
这类人员的工资核算与处理过程有4个步骤。
第一步,人力资源部月末统计出所有财务部员工的工资总额,将明细数据提交给财务部。
第二步,财会人员审核工资明细表,确认无误后做计提工资的处理,并编制记账凭证,此时就需要将“应付职工薪酬”会计科目用“管理费用”会计科目核算,且无论是财务经理,还是财务主管或财务专员,其工资都将以管理费用进行核算。
第三步,财会人员将确认无误的工资明细表提交给当地税务机关和公积金管理中心,对应的系统会核算出每位员工的应交社保和公积金数额。
第四步,税务机关和公积金管理中心将核算出的社保与公积金结果传给公司财务部,财务部审核无误后向财务部员工发放工资。此时会涉及“库存现金”或“银行存款”会计科目。
注意,在计提财务部所有员工的工资时,无论是专员级、主管级,还是经理级,他们的工资都将确认到“管理费用”会计科目中。
下面来看一个具体的实例:
某公司2018年7月31日,人力资源部核算出了本公司财务部所有员工的工资总额,共29 560元。8月10日,财务部所有员工实收工资20 692元,发生社保2 956元,公积金5 912元。如果,暂不考虑个人所得税的处理,那么,财会人员对这一过程要做的账务处理是怎么的呢?
首先是计提2018 年7月31日财务部员工的工资,借方科目记为“管理费用——工资”,贷方科目记为“应付职工薪酬——工资”,借贷金额都为29 560元。
其次,处理2018 年8 月10 日发放财务部员工的工资,借方科目记为“应付职工薪酬——工资”,金额29 560元;贷方科目有3个,其中“其他应付款——代扣社保”贷方科目对应的金额为2 956元,“其他应付款——住房公积金”贷方科目对应的金额为5 912元,“银行存款”贷方科目对应的金额为20 692元。
通过这两个过程,完成财务部员工的工资核算与处理。
下面,再来说说所有生产工人的工资如何核算。
生产性企业的生产部员工工资其核算处理比较特殊,即要区分一般的生产工人和生产部管理人员。先来看看基层生产工人的工资核算处理过程,具体是:
第一步,人力资源部核算出生产部所有员工的工资总额。
第二步,提交工资明细给财务部,财会人员审核明细工资。
第三步,确认无误后,财会人员要区分生产工人和生产部管理者的工资。
第四步,分开核算基层生产工人工资总额和生产部管理者工资总额。
第五步,将基层生产工人的工资总额确认为生产成本进行核算。
对此,人力资源工作者要知道财会人员是如何把基层生产工人的工资计入“生产成本”会计科目的。
下面通过一个具体的实例来进行说明:
某玩具生产厂2018年5月底时,人力资源部将所有员工的工资情况做了统计核算,并将明细表递交给财务部门。财会人员从中提取出生产部门所有员工的工资明细,并分开审核了基层生产工人和生产部管理者的工资情况,其中基层生产工人的工资总额为153 000 元。确认无误后做了计提工资的账务处理。
所有员工工资对应的账务处理完毕后,财务部将工资明细表递交给当地税务机关和公积金管理中心,不久便收到社保和公积金缴纳明细,其中,公司要为基层生产工人代扣的社保金额为37 200 元,公积金数额为5 580 元。财务部确认每位员工的工资、社保和公积金数据无误后,6 月10 日向员工发放工资,同时做账。在整个过程中,财会人员对基层生产工人的工资做了如下所示的账务处理(暂不考虑个人所得税的处理)。
首先,在2018年5月底计提基层生产工人的工资。借方科目记为“生产成本——工资”,对应的金额为153 000元;贷方科目记为“应付职工薪酬——工资”,对应的金额为为153 000元。
其次,在2018 年6 月10 日,给基层生产工人发放工资时,首先要根据工资总额减去社保金额和公积金数额,得到实发工资,即实发工资为110 220元。然后进行会计处理,其会计分录为:借方科目为“应付职工薪酬——工资”,对应的金额为153 000元;贷方科目有三个,其中,“其他应付款——代扣社保”贷方科目对应的金额为37 200元,“其他应付款——住房公积金”贷方金额对应的金额为5 580元,“银行存款”贷方科目对应的金额为110 220元。
不同员工的工资核算处理不同就介绍到这里,本节内容列举了两种类型的员工的工资核算与处理,分别是财务人员和基层生产工人的工资核算与处理。通过两个案例可以看出对于员工的工资核算处理,都会涉及两个阶段,即计提工资阶段和发放工资阶段,不同的是涉及的会计处理不一样:财务人员的工资计入管理成本,而基层生产工人的工资计入生产成本。
以上就是本书第二部分,不同员工的工资核算处理不同,恭喜你,职场晋升之路上,又前进了一步。
接下来将为大家解读本书第三部分,社保、公积金的统计与计算。我们下期见。